Освобождение от обязанности налогового агента

В соответствии с п. 2 ст. 310 НК РФ сумма налога с доходов, выплачиваемых иностранным
организациям, исчисляется и удерживается по всем видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением, в частности, случаев:

– выплаты доходов в пользу постоянного представительства иностранной организации,
когда налоговый агент письменно уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход
относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации.

При этом у налогового агента должна быть нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет этой иностранной организации в налоговом органе РФ, оформленная не ранее чем в предыдущем налоговом периоде.

Такую справку налоговый орган выдает исходя из сведений об уплате иностранной организацией налога на прибыль в связи с деятельностью в России, данных налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации за предыдущий отчетный (налоговый) период и (или), если имеются достаточные основания считать, что деятельность иностранной организации в текущем отчетном периоде приведет к образованию постоянного представительства (например, началось осуществление подрядных строительных работ).

В случае обращения иностранной организации налоговый орган выдает справку в общеустановленные сроки для ответов на запросы организаций. Если налоговый орган считает, что деятельность иностранной организации не приведет к образованию постоянного представительства, он в эти же сроки уведомляет заявителя с соответствующим обоснованием;

– выплаты доходов, не относящихся к постоянному представительству, которые в
соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в России,
при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения того,
что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым
Российская Федерация имеет действующий международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения;

– выплаты дохода иностранной организации, в отношении которого ст. 284 НК РФ
предусмотрена налоговая ставка 0%;

– в случае выплаты доходов иностранным организациям, полученных при выполнении
соглашений о разделе продукции, если российским законодательством предусмотрено их
освобождение от налогообложения;

– в случае выплаты доходов иностранным организациям – организаторам XXII Олимпийских
зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, а также доходов, связанных с
распространением продукции средств массовой информации, касающейся данных Олимпийских
зимних игр;

– в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам;

процентных доходов по обращающимся облигациям, выпущенным российскими организациями по законодательству иностранных государств; процентных доходов по долговым обязательствам
перед иностранными организациями при выполнении условий пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ.