Учет характера зависимости расходов от объемов выполняемых работ

Оценка расходов любой организации осуществляется с учетом результатов анализа причин их изменений. При этом особое внимание обращается на прирост расходов по фактору «объем производства».

Считается, что изменение объемов производства вызывает изменение условно-переменных (зависящих от объемов производства) расходов.

Этот же фактор сказывается и на уровне себестоимости продукции: с увеличением объема производства снижается себестоимость продукции, исчисленная в части условно-постоянных (не зависящих от объемов производства) расходов, и наоборот.

Очевидно, что результаты оценки влияния рассматриваемого фактора будут определяться в том числе и научной обоснованностью разграничения расходов по признаку их зависимости от объемов производства.

Применение методов корреляционного анализа позволяет установить экономико-математические модели зависимости расходов по отдельным статьям и элементам затрат от соответствующих измерителей объемов работ.

На их основе при прямолинейной форме связи расходов и объемов производства определяется коэффициент эластичности k s, показывающий долю расходов, меняющихся пропорционально объему работ (на сколько процентов изменятся расходы по данной статье, группе статей или элементу затрат, если объем работ возрастет или снизится на 1 %).

Тогда при заданном темпе прироста объемов работ mV ожидаемая величина расходов E x может быть исчислена по формуле: E x = E(ks mV 100 + 1), где величина в круглых скобках — темп роста расходов по фактору «объем работ» V.

Например, если в отчетном периоде объем работ по сравнению с планом возрос на 2 % и величина k s определилась равной 0,7, то ожидаемый рост расходов под влиянием объема работ составит 1,014 раз, или 1,4 % (0,7 × 2 100 +1 = 1,014).

Автоматизация расчета параметров экономико-математических моделей зависимостей затратных показателей от объемов выполняемых работ позволит существенно повысить обоснованность разрабатываемых на перспективу планов-прогнозов и аналитических оценок влияния отдельных факторов на расходы, потребность в трудовых ресурсах, активных основных средствах и др.

Важно также предусмотреть и свод (обобщение) результатов анализа причин изменений расходов, сформировавшихся на уровне структурных подразделений (МВЗ) по соответствующим дирекциям и ОАО «РЖД» в целом с учетом особенностей, свойственных каждому из рассматриваемых уровней управления, и оценкой роли отдельных подразделений в формировании величин сводных оценочных показателей.