Анализ движения денежных средств

Денежные средства обслуживают все стадии производственно-коммерческого цикла. Они постоянно находятся в движении: поступают от продажи продукции и имущества организации, в виде дивидендов и процентов от вложения капитала, кредитов, займов и расходуются на изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг, развитие производственной базы, погашение обязательств, используются для финансовых вложений и т.п.

Приток денежных средств должен обеспечивать нормальное протекание всех стадий производственно-коммерческого цикла, что проявляется в выполнении обязательств организации в сроки, установленные правилами расчетов.

Поступление денежных средств и возникновение обязательств могут не совпадать во времени. Поэтому в отдельные периоды организация может испытывать затруднения с погашением своих обязательств.

Ситуация, когда обязательства по платежам значительно превышают наличие денежных средств, как правило, приводит к нарушению сроков расчетов с кредиторами и к применению предусмотренных договорами санкций.

С другой стороны, существенное и длительное превышение денежных средств над обязательствами является признаком их неэффективного использования и оценивается как упущенная возможность получения дополнительных доходов за счет, например, краткосрочных финансовых вложений.

Чтобы обеспечить рациональное движение денежных средств этим процессом, нужно планировать и анализировать нахождение денежных средств на всех стадиях их оборота, контролировать полноту и своевременность расчетов с дебиторами и кредиторами, предупреждать неоправданные затраты и т.п.

Анализ движения денежных средств начинают с общих оценок этого процесса. В качестве исходных данных привлекают сведения, содержащиеся в отчете о движении денежных средств (форма № 4), регистрах бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса»,

51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и др. На их основе определяют остатки денежных средств в днях их расходования. Эти показатели по данным бухгалтерского учета нужно исчислять за каждый месяц и изучать их динамику в течение года.

Особое внимание следует обращать на периоды, когда организация испытывала затруднения в расчетах по своим обязательствам. Такая ситуация сложилась в анализируемой организации по состоянию на 31 декабря года, предшествующего предотчетному.

Запас денежных средств в днях их расходования оказался менее двух дней. В этом случае любые сбои в притоке денежных средств могут привести к неплатежеспособности организации.

Данные отчета формы № 4 раскрывают движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.