Анализ движения капитала

В качестве исходной информации привлекаются сведения «Отчета об изменениях капитала» (Приложение № 3) и данные аналитического бухгалтерского учета по соответствующим счетам и субсчетам.

На этом этапе анализа:

  • разрабатывается табл. 14.3, по данным которой дается общая характеристика изменений структуры выделенной совокупности собственных источников средств и оценивается движение сумм по каждому источнику;
  • изучается динамика сумм остатков, поступления и использование источников средств внутри анализируемого периода (методика выполняемых при этом расчетов приведена в п. 14.1).

Данные отчета об изменениях капитала показывают, что уставный и добавочный капитал организации — главные составляющие собственных источников средств. Наиболее интенсивное движение капитала сложилось по статьям «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

В отчетном году коэффициенты поступления по этим источникам средств составили соответственно 34,77 и 40,35 %, а коэффициенты выбытия — 30 и 39,49 %. Это означает, что выделенные источники средств обновились за отчетный год более чем на 1/3. При анализе важно установить, откуда поступили суммы на увеличение того или иного источника средств, и на какие цели были использованы анализируемые источники.

Особо следует выделить движение сумм между отдельными источниками, не изменяющими общую сумму капитала и резервов. Это может быть непосредственное перераспределение сумм между отдельными составляющими капитала. Например, направление части чистой прибыли на формирование резервного капитала: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», кредит счета 82 «Резервный капитал».

Или перераспределение сумм между отдельными составляющими капитала через посредство третьих счетов. Так, направление части чистой прибыли на пополнение уставного капитала вначале показывается в учете как образование кредиторской задолженности перед учредителями: дебет счета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Затем эта задолженность погашается и вклады учредителей в уставный капитал увеличиваются: дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный капитал)», кредит счета 80 «Уставный капитал».

Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)