Объекты налогообложения

К объектам налогообложения относят операции по реализации товаров (продукции, работ и услуг), имущество, доход, прибыль, расход или иное обязательство, имеющее стоимость, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый исходя из части второй Налогового кодекса РФ.

«Работой» для целей налогообложения считают деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей юридических и (или) физических лиц.

«Услугой» для целей налогообложении признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

«Реализацией» товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем считают следующие операции:

• передачу на возмездной основе (включая обмен товарами, работами и услугами) прав собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом другому лицу;
• возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
• передачу прав собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе (если такие случаи предусмотрены Налоговым кодексом РФ).

Место и момент фактической реализации товаров, работ и услуг определены в части второй Налогового кодекса РФ.

Не признают реализацией товаров, работ или услуг:

• осуществление операций, связанных с обращением национальной или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
• передачу основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при ее реорганизации;
• передачу основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на
• передачу имущества, если она носит инвестиционный характер (включая вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственного общества и товарищества, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов и др.);
• передачу имущества или имущественных прав по концессионному соглашению;
• передачу имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
• передачу имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
• иные операции, определенные Налоговым кодексом РФ.Для целей налогообложения принимают цену товаров, работ или услуг, указанную участниками сделки. Предполагают, что эта цена соответствует уровню рыночных цен, пока не доказано обратное.

Налоговые органы при проведении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять обоснованность применения цен по сделкам только в случае следующих сделок:

• между взаимозависимыми лицами;
• по товарообменным (бартерным) операциям;
• при совершении внешнеторговых сделок;
• при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или понижения от уровня цен, используемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.