Финансовые инвестиции (вложения)

Финансовые инвестиции характеризуют вложение денежных средств в различные виды финансовых активов. В российской практике они представлены финансовыми вложениями.

Для признания активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное соблюдение следующих условий:

1) наличие правильно сформированных документов, которые подтверждают право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права;

2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (ценового риска, риска неплатежеспособности должника, риска ликвидности и др.);

3) способность приносить предприятию экономическую выгоду (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста курсовой стоимости (в последнем случае доход формируют в виде разницы между ценой продажи финансового актива и его покупной стоимостью; в результате его обмена вследствие роста текущей рыночной стоимости и пр.).

К финансовым вложениям организаций относят:

– государственные и муниципальные ценные бумаги, включая долговые финансовые инструменты, в которых определены дата и стоимость погашения (облигации, векселя);
– вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (например, дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
– предоставленные другим организациям займы;
– депозитные вклады в банках;
– дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования;
– вклады организации-товарищества по договору простого товарищества.

В состав финансовых вложений не включают:

– собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
– векселя, выданные предприятием-векселедержателем компании-продавца при расчетах по товарным операциям;
– вложения предприятия в движимое и недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму и предоставляемое компанией за плату во временное пользование (владение) с целью извлечения дохода;
– драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные материальные ценности, приобретенные для осуществления обычных видов деятельности;
– активы, имеющие материально-вещественную форму (основные средства, материально-производственные запасы, нематериальные активы).

Финансовые вложения принимают к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Она представляет собой сумму фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

К фактическим затратам на приобретение активов в качестве финансовых вложений относят:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
– суммы, уплачиваемые сторонним организациям за консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением финансовых активов;
– вознаграждение, уплачиваемое посреднической организации, через которую приобретены активы в качестве финансовых вложений;
– иные затраты, связанные с приобретением финансовых активов.

Не включают в фактические затраты по приобретению финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы. Исключение составляют случаи, когда эти расходы непосредственно связаны с приобретением финансовых активов.