Возникновение и исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, определенных Налоговым кодексом РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает у налогоплательщика (плательщика сбора) с момента установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, которые предусматривают их уплату.

Налогоплательщик (плательщик сбора) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный Налоговым кодексом РФ. Он вправе исполнять обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, налоговый орган производит взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика (юридического или физического лица) в порядке, определенном ст. 47 и 48 Налогового кодекса РФ.

Взыскание налога в судебном порядке производят:

– с организации, в которой открыт лицевой счет;
– для взыскания недоимки, которая числится за зависимыми (дочерними) обществами, если их выручка за реализуемые товары поступает на счет материнских компаний, а также при обратной ситуации;
– с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера его деятельности.
Обязанность по уплате налога считают исполненной в следующих случаях:
– с момента предъявлении в банк поручения на перечисление в бюджетный фонд на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
– с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт такой счет, операции по перечислению денежных средств в бюджетный фонд;
– со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетный фонд;
– со дня внесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
– со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента;
– со дня уплаты декларированного платежа, исходя из федерального закона об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

В иных случаях, определенных Налоговым кодексом РФ, обязанность по уплате налогов считают неисполненной. Неисполнение обязанности по уплате налога служит основанием применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть произведена совместная сверка уплаченных налогов. Результаты сверки оформляют актом, который подписывают налогоплательщик и уполномоченное должностное лицо налогового органа.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетный фонд на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан предоставить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

Правила, предусмотренные для исполнения обязанности по уплате налогов, применяют также в отношении сборов, пеней и штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.