Упрощенная система налогообложения

Порядок применения данного режима налогообложения регламентирован
гл. 26.2 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения действует наряду с общим режимом налогообложения. При этом организации и индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие определенным критериям, имеют право применять упрощенную систему в добровольном порядке.

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные
на величину расходов (прибыль)» предусмотрены определенные правила исчисления единого налога. Они заключаются в том, что если сумма налога, исчисленного по ставке 7 %, окажется меньше, чем 1 % от суммы дохода (без вычета расходов), то налог должен быть уплачен в размере 1 % от суммы полученного дохода (минимальный налог).

Это означает, что если расходы превысят доходы или окажутся чрезмерно высокими, то налог все равно платить нужно по минимальной ставке, равной 1 % от дохода. Следовательно, чрезмерное завышение расходов теряет смысл, поскольку при любых расходах налог платить придется.

Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Перенос убытка на будущие налоговые периоды разрешено осуществлять в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

С 1 января 2013 г. установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и ИП, изъявившие желание перейти на данный режим со следующего года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Уведомление о смене выбранного объекта налогообложения со следующего года также следует подавать не позднее 31 декабря предшествующего года.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные
предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе уведомить об этом не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае налогоплательщики вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

НК РФ установлены также особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему и наоборот.

При применении упрощенной системы налогообложения организации обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять отчетность в полном объеме.