Системы налогообложения субъектов малого бизнеса в России

Деятельность субъектов малого и микро-бизнеса облагается налогами в соответствии с общим режимом налогообложения
(ОРН) или специальным налоговым режимом.

Общий режим налогообложения предполагает уплату всего комплекса налогов и сборов, плательщиком которых признается
субъект малого бизнеса. Специальные налоговые режимы позволяют заменить уплату части налогов уплатой единого налога.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции применяется при исполнении закона «О соглашениях о разделе продукции» и к малому бизнесу отношения не имеет.

Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет уплату НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Помимо налогов и сборов субъекты малого бизнеса в отношении наемных работников являются плательщиками взносов во внебюджетные фонды (в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование; в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование) и налоговыми агентами по НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.

того или иного режима налогообложения, представлена на рис. 1.2.

Налоги, которые уплачивают индивидуальные предприниматели, при выборе того или иного режима налогообложения, приведены на рис. 1.3.

Таким образом, субъекты малого бизнеса имеют возможность выбора различных систем налогообложения, которые обеспечивают оптимизацию налогового бремени для разных видов деятельности.