Главная » Справочник » Основы налогообложения малого бизнеса в России » Профессиональные вычеты НДФЛ

Профессиональные вычеты НДФЛ

Данная категория вычетов применяется лицами, получающими доходы от осуществления профессиональной деятельности: индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Также право на профессиональные вычеты имеют налогоплательщики:

получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование про- изведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Состав расходов, принимаемых к профессиональному вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли организаций (гл. 25 НК РФ).

Если имущество налогоплательщика непосредственно используется для осуществления им предпринимательской деятельности, то к вычету могут быть приняты суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного в отношении данных объектов имущества.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ими от предпринимательской деятельности.

Сумма всех вычетов по итогам налогового периода не может превышать размер дохода за этот период, т. е. уменьшить налоговую базу можно только до нуля и вернуть НДФЛ можно только в пределах уплаченной суммы налога.

Переносу на следующие налоговые периоды подлежит только имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением/строительством жилья.

Предыдущая статья Порядок уплаты взносов и отчетность во внебюджетные фонды Следующая статья Системы налогообложения субъектов малого бизнеса в России

Статьи по теме