Единый налог на вмененный доход в малом бизнесе

Единый налог заменяет уплату налога на прибыль организаций, НДС (кроме случая перемещения товара через таможенную границу РФ), налога на имущество организаций, кроме недвижимого имущества, стоимость которого определяется как кадастровая стоимость (вводится с 2015 г. при условии принятия соответствующего закона региональной властью). Для ИП единым налогом заменяется НДФЛ, который уплачивается при получении доходов от предпринимательской деятельности, НДС (кроме случая перемещения товара через таможенную границу РФ), налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого ИП в его коммерческой деятельности. Переход на ЕНВД является добровольным.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек или доля учредителей — юридических лиц превысила 25%, то считается, что с начала этого налогового периода налогоплательщик утратил право применять систему ЕНВД и перешел на общий режим налогообложения.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД в случае прекращения соответствующей деятельности производится на основании заявления, которое подается в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности. В НК РФ по каждому виду деятельности указана базовая доходность — это условная месячная доходность, выраженная в рублях, которая определяется для каждого физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база — это величина вмененного дохода, который исчисляется как произведение базовой доходности по конкретному виду деятельности, величины соответствующего физического показателя, коэффициентов К1 и К2. Размер базовой доходности приведен в статье 346.29 НК РФ,

Налоговый период — квартал. По итогам налогового периода составляется налоговая декларация, которая подается до 20-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, а оплата налога производится соответственно до 25-го числа. Подача декларации и оплата налога производится по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. Если налогоплательщик в течение года какой-то период не применяет ЕНВД и об этом подал в налоговые органы соответствующее уведомление, он обязан на этот период подать Единую упрощенную декларацию, в которой необходимо указать, что в этот период налогоплательщик не вел деятельности по основному режиму налогообложения (ОРН, УСН или ЕСХН).

Налогоплательщики, перешедшие на ЕНВД, имеют право не применять контрольно-кассовую технику при приеме наличных денег от покупателей. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД, имеют право не вести бухгалтерский учет.