Патентная система налогообложения в малом бизнесе
Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять исключительно индивидуальные предприниматели. Данная система налогообложения может применяться наряду с другими системами налогообложения, такими, как ОРН, ЕСХН, УСН и ЕНВД, при этом необходимо вести раздельный учет по всем операциям, обязательствам и имуществу.
Система может использоваться только для отдельных видов деятельности, список которых приведен в ст. 346.43 НК РФ. Законодательные органы субъекта РФ обязаны утвердить список видов деятельности, по которым в регионе разрешается применять ПСН, а также размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Субъект РФ вправе:
- дифференцировать виды предпринимательской деятельности в соответствии с классификатором услуг населению или классификатором видов экономической деятельности;
- дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов;
- устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП дохода в зависимости от средней численности работников, количества транспортных средств, их грузоподъемности или количества посадочных мест для пассажиров.
Список видов деятельности, для которой может быть предусмотрено ПСН, во многом дублирует список видов деятельности ЕНВД, но существует немало отличий. В частности, в него включены такие виды деятельности, как медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом.
В тоже время в списке для ПСН отсутствуют такие виды деятельности как общественное питание без зала обслуживания, услуги по мойке автомобилей и автостоянок, услуги по размещению наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах.
Также значительно ниже допустимая площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей общественного питания — 50 кв. м. (при ЕНВД 150 кв. м.).
Переход на ПСН осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно.
Не вправе переходить на ПСН индивидуальные предприниматели:
- средняя численность наемных работников которых по всем видам деятельности превышает 15 человек за налоговый период;
- годовой доход которых по всем видам патента и деятельности, облагаемой УСН, превышает 60 млн р.
Уплатой патента заменяется НДФЛ при получении доходов от предпринимательской деятельности, НДС (кроме случая перемещения товара через таможню) и налога на имущество физических лиц.
После подачи заявления в течение пяти дней налоговый орган обязан выдать разрешение или же при несоблюдении условий ПСН направить налогоплательщику отказ.
Причинами отказа могут быть:
- несоответствие вида деятельности;
- в заявлении указан неверный срок патента;
- утрачено право на применение ПСН;
- при наличии недоимки по оплате патента;
- незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
Утрата права на применение ПСН наступает у ИП в случае, если:
- совокупный доход от деятельности по всем видам деятельности, включая УСН, в течение года составил 60 млн р.;
- численность работников ИП превысила 15 человек;
- пропущен срок уплаты патента.
В результате утраты права на применение ПСН ИП переходит на ОРН с начала действия патента, при этом необходимо за этот период доплатить НДФЛ (13% от доходов ИП), НДС и налог на имущество. Из суммы исчисленного НДФЛ вычитается сумма уже оплаченного, но не до конца использованного патента. За этот же период необходимо предоставить в налоговые органы декларации по вышеуказанным налогам. Пени и штрафы за пропуск сроков подачи деклараций и уплату налогов при этом не начисляются.
Возобновить деятельность в рамках ПСН можно лишь с начала календарного года, следующего за годом утраты права на применение ПСН.
Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в течение календарного года по выбору ИП. Таким образом, налоговым периодом при ПСН признается календарный год. Если патент выдан на срок менее года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Налоговая ставка составляет 6% от потенциального дохода, установленного по конкретному виду деятельности законодательством субъекта РФ.
Патент оплачивается по месту осуществления деятельности в следующие сроки:
- если патент получен на срок до шести месяцев, то патент оплачивается полностью не позднее срока окончания действия патента;
- если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то сначала оплачивается 1/3 стоимости патента в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшиеся 2/3 — не позднее срока окончания действия патента.
Представление налоговой декларации при ПСН не предусмотрено.
Каждый ИП, применяющий ПСН, обязан вести Книгу доходов с целью контроля суммы годового дохода. Учет доходов ведется по мере поступления денежных средств в кассу ИП или на его расчетный счет в банке, т.е. кассовым методом.
- Единый налог на вмененный доход в малом бизнесе
- Упрощенная система налогообложения в малом бизнесе
- Единый сельскохозяйственный налог
- Специальные налоговые режимы для малого бизнеса
- Налоговый период, ставки и порядок исчисления транспортного налога
- Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база транспортного налога
- Налоговый период и порядок исчисления земельного налога
- Налоговые ставки и льготы по земельному налогу
- Налоговая база земельного налога
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу