Особенности проведения осмотра при расследовании преступлений

Особенности осмотра документов. При осмотре документов существенное значение приобретает их систематизация в зависимости от выбора способа уклонения от уплаты таможенных платежей.

Заявления недостоверных сведений о таможенной стоимости – необходимо изъять и осмотреть: учредительные документы юридического лица; договоры (контракты) и дополнительные соглашения к ним; товарные и транспортные документы, счета (в том числе счет-фактуры); Главную бухгалтерскую книгу; ведомости расчетов с поставщиками и подрядчиками; (ГТД); декларации таможенной стоимости и др.

Использования ложного режима уничтожения товаров – необходимо изъять и осмотреть: акты об уничтожении товаров; ГТД; контракты, по которым ввозился товар, соответствующие документы на него, характеризующие объем товаров, размер партии, вид упаковки, даты пересечения таможенной границы и другие.

Заявления недостоверных сведений о стране происхождения товаров – необходимо изъять и осмотреть: контракты, ГТД, счета-фактуры и другие товаросопроводительные документы.

Недоставки товаров в таможню назначения – следует изъять и осмотреть: таможенные документы, предоставленные для таможенных целей на предварительном этапе таможенного оформления (в приграничной таможне); учетно-отчетную документацию, в частности, журналы учета поступивших товаров, журналы регистрации недоставленных товаров, журналы регистрации ДКД, журналы регистрации книжек МДП, журналы учета перевозок под таможенным контролем и таможенным сопровождением, журналы регистрации свидетельств о подтверждении доставки товаров под таможенным контролем и др.

Нарушения законодательства о таможенных режимах при экспортных операциях – необходимо изъять и произвести осмотр: Главной книги или оборотного баланса; журнала-ордера № 1, 2, 11; первичных документов на отпуск или оприходование готовой продукции (расходные и приходные накладные склада готовой продукции, товарно-транспортные накладные на перевозку грузов автомобильным, железнодорожным, водным и другими транспортом); банковские выписки по движению средств согласно расчетному и валютному счетам; платежные требования и платежные поручения на оплату отгруженной или полученной продукции; пропуск на вывоз продукции с территории предприятия и другие.

Заявления недостоверных сведений, дающих основание для уменьшения их размера (недостоверные сведения о количестве, наименовании, единицах измерения и др.) – необходимо изъять и осмотреть: контракты и счета-фактуры иностранного поставщика, содержащие соответствующие сведения и др.

Искажения отчетности по операциям, связанным с таможенным оформлениям товаров таможенными брокерами – необходимо изъять и осмотреть: годовую бухгалтерскую отчетность таможенного брокера – бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет об изменениях капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); пояснительную записку; обособленное (дополнительное) указание выручки (нетто) от реализации услуг таможенного брокера, а также прибыли от реализации этих услуг, если организация осуществляет иные виды деятельности помимо оказания услуг таможенного брокера; письмо таможенного брокера с данными относительно расчета своих обязательств перед таможенным органом; сведения о случаях списания с депозита, возмещения по банковской гарантии таможенного брокера денежных средств в доход федерального бюджета или обращения взыскания на предмет залога; копии учредительных документов, справки о наличии расчетных, текущих и иных счетов в банках и других кредитных учреждениях, справки о наличии филиалов и их местонахождении) и другие документы.

Нарушения законодательства в сфере складских операций – необходимо изъять и осмотреть: карточки складского (количественно-сортового) учета (форма № М-17); товарные приходные ордера или акты приемки и др.

Неправомерного использования льгот по уплате таможенных платежей за товары, ввозимые в качестве вклада в уставной капитал предприятия с иностранными инвестициями – необходимо изъять и осмотреть: устав, учредительный договор, протоколы заседаний правления, в которых устанавливают размер уставного фонда и доли сторон, сумму и виды вкладов; справку о наличии расчетных, текущих и иных счетов в банках (других кредитных учреждениях), подписанную руководителем проверяемого лица; справку о размере и полноте формирования уставного капитала на день образования (перерегистрации) организации и на данный момент, а также о составе учредителей с указанием доли иностранного участия; справку о месте нахождения филиалов и иных обособленных подразделений, представительств, производственных и складских помещений, торговых точек, расположенных за пределами основной территории организации, подписанную руководителем юридического лица; выписки банка, счета, акты, товарно-транспортные накладные о взносах иностранного участника, в том числе и в иностранной валюте, имущественными правами, основными фондами; Главную бухгалтерскую книгу, журналы-ордера, бухгалтерский баланс с соответствующими бухгалтерскими записями по взносу вкладов в уставный фонд и др.

В процессе совершения преступления путем заявления недостоверных сведений о таможенной стоимости в содержании контрактов необходимо уяснить наличие каких-либо условий (услуг), изменяющих цену товара, влияние которых на цену сделки не может быть учтено (например, существуют ли дополнительные соглашения на предоставление рекламных услуг). Наличие счета-фактуры является документальным подтверждением заявленной цены. При этом необходимо установить: все ли счета учитывались при определении таможенной стоимости (счета за комиссионные, брокерские, экспедиторские услуги), а также уточнить, включены ли в счет-фактуру расходы на тару и ее упаковку.

При совершении преступления, связанного с уклонением от уплаты таможенных платежей, путем заявления недостоверных сведений о стране-производителе, в осматриваемых документах необходимо обращать внимание на несовпадение данных стран, производящих, ответственных за финансовое обеспечение, и стран, чьим резидентом является иностранная сторона – контрактодержатель.

При совершении преступления, связанного с уклонением от уплаты таможенных платежей, путем нарушения законодательства о таможенных режимах при совершении экспортных операций, сведения соответствующих грузовых таможенных деклараций сопоставляют с данными, предоставленными участниками ВЭД (в частности, о названии фирм – приобретателях товаров, зафиксированных в ведомости учета расчетов с поставщиками и покупателями (форма В-7) либо в ведомости учета расчетов и прочих операций (форма В-5); общих суммах отправок по каждому покупателю и идентичности натуральных единиц измерения, а также со сведениями ведомости учета реализации (форма В-6 , отгрузка) о количестве отгрузок, которое, как правило, совпадает с количеством экспортных отправок.

При совершении преступления путем заявления недостоверных сведений о количестве, наименовании, единицах измерения следует обратить особое внимание на: соответствие ассортимента условиям контракта, марки, технических характеристик и количества товаров, соблюдение сроков поставки товара; наличие и правильность оформления документов, предусмотренных контрактом; правильность указания адреса назначения груза и наименования грузополучателя; соответствие количества мест и массы товара по счету-фактуре поставщика количеству мест массе, указанным в транспортных документах, спецификациях и сертификатах; соответствие указанных в счете-фактуре цен, скидок и т.п. условиям контракта; арифметическую правильность заполнения счета-фактуры.

При совершении преступления путем неправомерного использования льгот по уплате таможенных платежей за товары, ввозимые в качестве вклада в уставной капитал предприятия с иностранными инвестициями, следует обратить внимание на соответствие фактических размеров и сроков взноса, отраженных в бухгалтерском учете, в уставный фонд, предусмотренный в учредительных документах.

Об этом можно проконсультироваться у специалистов, в том числе сотрудников отделов таможенного оформления, таможенной инспекции, сотрудников экспертно-криминалистических служб.

Особенности осмотра предметов. Наиболее часто осматриваются следующие предметы: товары; транспортные средства; аппаратные средства компьютерной техники и иные носители электронной информации.

Осмотру, как правило, подлежат товары народного потребления (одежда и обувь, видео-, аудио-, бытовая и вычислительная техника, мебель, парфюмерно-косметическая продукция и др.), продукты питания (жиры, растительные и животные масла, мясные, рыбные и молочные продукты, зерно и мука, кондитерские изделия, пищевые добавки, чай, кофе и др.); алкогольные и табачные изделия, автомобили иностранного производства и запасные части к ним.