Принципы и методика расчета таможенных пошлин

Для расчета пошлин на ввозимые и вывозимые товары, отличные от нефти сырой и товаров, выработанных из нее, применяют базовые формулы расчета в зависимости от способа взимания пошлины (вида ставки пошлины).

Исчисление таможенной пошлины (Тпош.) в отношении товаров, облагаемых по адвалорной ставке, производится по следующей формуле:

Тпош. = Тст. × Сад. пош , (11)

• где Т ст. – таможенная стоимость товара,
• Сад. пош. – адвалорная ставка пошлины.

Базой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость. Исчисление таможенной пошлины (Тпош.) в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, производится по формуле:

Т пош. = В × С сп.пош , (12)

где В – количественная мера товара (шт., т., кг.) и Ссп.пош. – специальная ставка пошлины, установленная в денежных единицах за единицу облагаемого товара. Если пошлина взимается в одной валюте, а ставка установлена в другой, производится перерасчет валют по их официальному курсу, установленному на день регистрации декларации таможенным органом. Базой для исчисления таможенной пошлины является количественная мера товара – вес, объем, длина.

Для нефти сырой и товаров, выработанных из нее Федеральным законом от 21.05.1993г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» установлены особые формулы расчета ставок таможенных пошлин:

• при сложившейся за период мониторинга средней цене на нефть сырую марки “Юралс” на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) до 109,5 доллара США за 1 тонну (включительно) – в размере 0 процентов;
• при превышении сложившейся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки “Юралс” на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) уровня 109,5 доллара США за 1 тонну, но не более 146 долларов США за 1 тонну (включительно) – в размере, не превышающем 35 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой указанной нефти в долларах США за 1 тонну и 109,5 доллара США:

Сэтп = КК – 0,35 (Ц – 109,5) (13)

где: КК – корректирующий коэффициент:

• 0,5 – с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно;
• 0,333 – с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года включительно;
• 0,167 – с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года включительно;
• 0 – с 1 января 2024 года.
• Ц – средняя цена на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за период мониторинга в долл.США за одну тонну.

2) при превышении сложившейся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки “Юралс” на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) уровня 109,5 доллара США за 1 тонну, но не более 146 долларов США за 1 тонну (включительно) – в размере, не превышающем 35 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой указанной нефти в долларах США за 1 тонну и 109,5 доллара США:

Сэтп = КК – (12,78 + 0,45 (Ц – 146)) (14)

3) при превышении сложившейся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки “Юралс” на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) уровня 182,5 доллара США за 1 тонну – в размере, не превышающем суммы 29,2 доллара США за 1 тонну и 30 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой указанной нефти в долларах США за 1 тонну и 182,5 доллара США:

Сэтп = КК – (29,2 + 0,3 (Ц – 182,5)) (15)

Для нефти сырой, (нефти сырой с вязкостью в пластовых условиях не менее 10 000 миллипаскаль-секунд) – 10 процентов суммы 29,2 доллара США за 1 тонну и 30 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой на нефть сырую марки “Юралс” на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) в долларах США за 1 тонну и 182,5 доллара США и в размере, не превышающем произведения корректирующего коэффициента:

Сэтп = 0,1 – КК – (29,2 + 0,3 (Ц – 182,5)) (16)

Для отдельных товаров, выработанных из нефти:

С = Сcн – К – Ккк , (17)

• где Ссн – ставка пошлины на нефть сырую;
• К – коэффициент для отдельных товаров (см. табл. 4);
• Ккк – корректирующий коэффициент по годам.

Если при расчете по приведенным формулам (13 – 17) получится отрицательное значении Сэтп , приравниваем его к нулю. Для товаров, помещаемых под процедуру выпуска для внутреннего потребления в случае, если этой процедурой завершается процедура переработки вне таможенной территории, таможенные пошлины исчисляют исходя из стоимости операций по переработке вне таможенной территории ЕАЭС.

Стоимость операций по переработки определяется как совокупность фактически понесенных расходов на:

• операции по переработке (ремонту);
• иностранные товары, использованные в процессе переработки (ремонта), если они не включены в расходы на операции по переработке (ремонту).

В отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможен- ную территорию ЕАЭС, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взи- маемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа.

Исчисление акциза (А) в отношении товаров, облагаемых по адва- лорной ставке, производится по формуле:

А = (Тст. + Тпош.) × Сад.акц. (19)

• где Сад.акц. – адвалорная ставка акциза.

По товарам, в отношении которых устанавливаются специфические ставки акциза, сумма акциза рассчитывается как произведение ставки акциза на количественную меру облагаемого товара (формула 20):

А = В × Сспец.акц. (20)

где Сспец.акц. – специфическая ставка акциза.

Исчисление акциза при применении комбинированной ставки производится по такому же алгоритму, что и расчет таможенных пошлин.

Налог на добавленную стоимость (НДС) исчисляется по формуле:

НДС = (Тст. + Тпош. + А) × СНДС (21)

где СНДС – адвалорная ставка НДС.

Ставки налогов, база обложения и порядок их взимания определены налоговым кодексом РФ.

Ставки таможенных сборов за оформление устанавливаются Правительством РФ с учетом ограничения максимального уровня примерной стоимости услуг таможенных органов в 100 тыс. руб. Определение размера таможенных сборов за выполнение таможенными органами операций, связанных с выпуском товаров, облагаемых пошлинами, зависит от таможенной стоимости партии товара.

В случаях, если таможенная стоимость товаров не определяется или не заявляется, а также, если в отношении вывозимых с территории РФ товаров не установлены таможенные пошлины, ставки сборов определяются в зависимости от количества товарных позиций в декларируемой партии товаров (табл. 5 и 6).

В отношении товаров, ввозимых физическими лицами исключительно для личного пользования, таможенные сборы за таможенные операции, связанные с выпуском уплачиваются в размере 500 руб.

Отметим, что установлены иные принципы определения ставок таможенных сборов при совершении таможенных операций, связных с выпуском товаров, ввозимых для личного пользования, таких как транспортные средства, классифицируемые кодами ТНВЭД ЕАЭС – 8702, 8703, 870421 и 870431, воздушные и водные суда.

И самостоятельные принципы определения ставок таможенных сборов за таможенные операции установлены для случаев подачи временной декларации или применении к товарам неполного декларирования.

Ставки таможенных сборов за хранение на таможенных складах установлены в следующих размерах – 1 руб./100 кг веса в день (на специально приспособленных – 2руб/100 кг в день). Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день – к полному.