В соответствии с действующим законодательством исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивается мерами уголовной и административной ответственности, а также финансовыми санкциями в соответствии с НК РФ.
Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена статьями Уголовного кодекса РФ:
Уголовная ответственность предполагает различного рода наказания от штрафов до лишения свободы в зависимости от сумм неуплаченных налогов и иных обстоятельств на усмотрение суда.
Административная ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена гл. 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП). Глава 15 именуется «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг». Административной ответственности за нарушение налогового законодательства может подвергнуться физическое лицо, должностное лицо организации, юридическое лицо.
Налоговая ответственность — это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства предусмотрены гл. 16 НК РФ.
В соответствии с НК РФ налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 НК РФ. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.
При определении размера штрафа учитываются смягчающие и отягчающие вину обстоятельства, предусмотренные ст. 112 НК РФ. Важным является то, что взыскание административного штрафа не освобождает от налоговой ответственности и взыскания штрафа в соответствии с гл. 16 НК РФ за одно и то же правонарушение. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (недоимки) и пени.
Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты налогов.
Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока погашения обязанности по уплате налога. Пеня, в соответствии со ст. 75 НК РФ, равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. Для организаций при сроке недоимки, превышающем 30 дней, с 31-го дня размер пени возрастет и составит 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.
