Особенности взыскания налогов с налогоплательщиков — физических лиц

Как уже отмечалось, в отличие от порядка взыскания налогов с налогоплательщиков-организаций, взыскание налогов с физических лиц (при условии, что они не являются индивидуальными предпринимателями) всегда осуществляется в судебном порядке.

Исковое заявление в суд может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Рассмотрение дел о взыскании налога за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.

Налоговый кодекс РФ устанавливает очередность обращения взыскания налога на имущество физического лица:

1. с денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;
2. с наличных денежных средств;
3. с имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4. с другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.