Основы учетной политики для целей налогообложения

Статья 313 Налогового кодекса РФ гласит, что порядок ведения налогового учета определяется компанией в учетной политике, которая утверждается распорядительными документами организации.

Налоговый учет, в соответствии с Налоговым кодексом, представляет собой систему сбора, обработки и обобщения информации из сведений первичных учетных документов, необходимой для расчета налоговой базы по налогу.

Определение налогового учета дано в главе 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций», однако, в статье 313 не уточнено какой (или какие) именно налог (или налоги) подпадают под действие налогового учета. В узком понимании речь идет исключительно о налоге на прибыль организаций, в широком понимании налоговый учет может использоваться для любых налогов, плательщиком которых выступает организация.

Налоговый учет компания организует самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения учетной политики для целей налогообложения.

Таким образом, в учетной политике для целей налогообложения также, как и в учетной политике для целей бухгалтерского учета, будут отражены только много вариантные предписания, по которым организация может осуществить свой выбор способов и методов налогового учета.

Учетная политика для целей налогообложения утверждается в момент создания организации.

Изменения учетной политики в связи с изменением налогового законодательства необходимо вносить в соответствии с переходными положениями, указанными в конкретном нормативном акте, или не ранее даты вступления в действие соответствующего законодательного изменения.

Если у компании возникли новые направления деятельности, не указанные в учетной политике, этот документ необходимо дополнить положениями, определяющими порядок налогового учета новых видов деятельности. Такое дополнение учетной политики осуществляется по мере возникновения таких обстоятельств.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, в которой предусмотрена обязанность организации направлять должностным лицам налоговых органов документы, необходимые им проверки правильности исчисления и уплаты налогов.

Таким образом учетная политика для целей налогообложения содержит способы налогового учета, по которым в законодательстве предусмотрен выбор, собственные, обоснованные нормами права и обычаями делового оборота, способы учета (если в они не определены законодательстве). Подробное раскрытие способов налогового учета необходимо для аргументации позиции налогоплательщика по отдельным вопросам применения налогового права, что служит цели минимизации налоговых рисков компании.