Бухгалтерский и налоговый подходы к определению значения прибыли
Организации-плательщики налога на прибыль ведут бухгалтерский учет по этому налогу и раскрывают информацию о нем в своей отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Свой выбор такая организация закрепляет в учетной политике.
Стандарт 18/02 определяет:
- основные правила формирования информации о расчетах по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета;
- раскрытие в отчетности организации информации о расчетах по налогу на прибыль;
- взаимосвязь прибыли, исчисляемой для целей налогообложения, и финансового результата компании, отражаемого в отчете о финансовых результатах.
Инструменты метода бухгалтерского учета, определенные ПБУ 18/02, служат цели выявить расхождения между бухгалтерской прибылью компании, раскрываемой в отчете о финансовых результатах, и прибылью налоговой, рассчитываемой для целей налогообложения и указываемой в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. ПБУ 18/02 декларирует отражение в учетной системе не только суммы самого налога на прибыль, рассчитанного для целей уплаты в бюджет, но и фиксацию в учете сумм, оказывающих влияние на значение налога на прибыль в будущих периодах.
Как следствие, применение различных подходов приводит к расхождениям в значении показателей прибыли.
ПБУ 18/02 предписывает фиксировать на счетах бухгалтерского учета каждое такое расхождение дважды:
- в сумме различий при исчислении налоговой базы;
- в значении разницы между двумя подходами к определению прибыли («налоговым» и «бухгалтерским»).
В соответствии с ПБУ 18 каждое расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом должно найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета, причем дважды – сначала в сумме отклонений при исчислении налоговой базы, а затем в виде разницы между так называемым «бухгалтерским» и «налоговым» налогом на прибыль.
- Учетная политика по налогу на добавленную стоимость
- Учетная политика по налогу на прибыль
- Основы учетной политики для целей налогообложения
- Методика учета налога на прибыль
- Методика определения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
- Методика определения постоянных и временных разниц
- Выбор методов бухгалтерского учета финансовых результатов
- Выбор методов бухгалтерского учета расходов по займам и кредитам
- Выбор методов бухгалтерского учета обязательств организации
