Механизм урегулирования проблемы двойного налогообложения

Основная цель договоров об избежании двойного налогообложения – способствовать
международной торговле и инвестированию путем уменьшения налоговых барьеров, препятствующих свободному международному обмену товарами и услугами. Облегчение налогового бремени стимулирует развитие торговли и инвестирования.

При этом каждое государство, вовлеченное в международную торговлю, с точки зрения налогообложения выступает в двух качествах. В одних ситуациях государство осуществляет налогообложение доходов как страна местопребывания налогоплательщика. В других ситуациях государство облагает налогом доходы как государство – источник дохода, получаемого нерезидентом.

Условно структуру моделей ОЭСР, США и ООН можно разбить на четыре группы: сфера
применения конвенции и определения; распределение налога между договаривающимися
государствами; устранение двойного налогообложения; правила поведения договаривающихся
государств.

В международной практике международные соглашения об избежании двойного налогообложения обычно сочетают в себе исключения от налогообложения доходов, полученных из иностранных источников, с применением ограничения по их налогообложению. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения предоставляют преимущества по налогообложению доходов налогоплательщиков странам резидентства (постоянного местопребывания) юридических и физических лиц.

Налоговые доходы страны постоянного местопребывания налогоплательщика увеличиваются за счет доходов страны источника дохода. В связи с этим международные соглашения об избежании двойного налогообложения всегда устанавливают определенный механизм налогообложения, который применяется в одном и том же порядке в отношении всех сторон, подписавших соглашение.

Хотя во многих государствах приняты законы, регулирующие международные операции и обеспечивающие одностороннее освобождение от международного двойного налогообложения, эти односторонние усилия не всегда достигают поставленной цели. В силу этого одной из целей международного договора об избежании двойного налогообложения является решение конфликтов о статусе резидента.

Если резидент одной страны получает доходы в другой стране, то налоговый договор обычно
предупреждает потенциально возможное двойное налогообложение, либо предоставляя
исключительное право на взимание налогов стране местопребывания (например, только страна
местопребывания может облагать налогом процентный доход, выплаченный плательщиком в другом договаривающемся государстве), либо сохраняя возможность налогообложения в обоих государствах, но ограничивая его максимальный размер в одном из государств (например, в отношении дивидендов, выплаченных плательщиком страны – источника дохода).

Договоры обеспечивают также некоторую степень определенности и предсказуемости,
позволяющую налогоплательщикам планировать свои действия. Содержащиеся в договорах положения, предусматривающие обмен информацией между странами, помогают договаривающимся сторонам обеспечивать применение отдельных положений внутреннего налогового законодательства.

В соглашениях об избежании двойного налогообложения определяются также методы устранения двойного налогообложения, которые соответствуют общетеоретическим и включают в себя метод освобождения либо метод зачета (налогового кредита).

Анализ директивных документов ОЭСР позволяет представить механизм
устранения двойного налогообложения, заложенный в соглашениях об избежании двойного
налогообложения, следующим образом

Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)