Льгота по уплате таможенных платежей

Под льготами по уплате таможенных платежей в соответствии с законодательством ЕАЭС понимают льготы по уплате:

• ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы);
• вывозных таможенных пошлин;
• налогов;
• таможенных сборов (освобождение от уплаты таможенных сборов).

Тарифные льготы отличаются от тарифных преференций тем, что применяются независимо от происхождения товара и в отношении как ввозимого, так и вывозимого товара.

Предоставление тарифных льгот (преференций) в отношении ввозимых товаров устанавливается в соответствии с законодательством ЕАЭС, порядок их установления, случаи и условия предоставления определяются наднациональным органом управления ЕАЭС – ЕЭК.

Тарифные льготы в отношении вывозимых товаров с территории РФ устанавливаются в соответствии с Законом «О таможенном тарифе», порядок их установления определяется Правительством РФ. Тарифные льготы могут предоставляться на условиях взаимности или в одностороннем порядке, но не могут носить индивидуальный характер.

По цели ввоза или вывоза тарифные льготы предоставляются, если:

1. Товар ввозится с целью вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал (фонд) в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала (фонда). Порядок применения тарифных льгот в отношении таких товаров устанавливается Комиссией ЕАЭС. Иностранные товары, ввозимые с такой целью, должны относиться к основным производственным фондам и не должны быть подакцизными. Также в отношении указанных товаров, ввезенных с освобождением от уплаты таможенных пошлин, обязательство по уплате таможенных пошлин подлежит исполнению в случае выхода иностранного лица из состава учредителей иностранного или совместного предприятия, а также смены статуса этих товаров. Условия ввоза товаров в качестве вклада в уставной капитал установлены Постановлением Правительства РФ от 23.07.1996 № 883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями».
2. Товар ввозится или вывозится с целью ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и/или ввозится в качестве гуманитарной помощи. Товар для указанных целей в условиях освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины может ввозиться как для помощи российским, так и иностранным гражданам.
   Товар признается гуманитарной помощью в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 04.12.1999 № 1335 «Об утверждении Порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации».
3. Товар ввозится с целью международного сотрудничества в сфере исследования и использования космического пространства, в т.ч. оказания услуг по запуску космических аппаратов в соответствии с перечнем, утверждаемым Комиссией ЕАЭС. В этом случае освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины снимает экономические барьеры для осуществления коммерческих запусков иностранных спутников, что решает проблему финансирования этой отрасли за счет внебюджетных доходов. Указанные товары ввозятся с обязательным предоставлением в таможенный орган подтверждения уполномоченного органа государственной власти РФ – Федерального космического агентства, о целевом назначении товаров в рамках международного сотрудничества государства-участника ЕАЭС в области исследования и использования космического пространства, в т.ч. оказания услуг по запуску космических аппаратов.
4. Товар ввозится с целью благотворительности и/или безвозмездной, в т.ч. технической, помощи (содействия). С указанной целью разрешен ввоз из третьих стран международными организациями, правительствами товаров не подакцизных (за исключением легковых автомобилей специально предназначенных для медицинских целей). Порядок признания товара в качестве технической помощи установлен Постановлением Правительства РФ от 17.09.1999 № 1046 «Об утверждении Порядка регистрации проектов и программ технической помощи (содействия), выдачи удостоверений, подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к технической помощи (содействию)».
5. Товар ввозится или вывозится с целью организации сводного обмена идеями и знаниями книг, публикаций и материалов просветительного, научного или культурного характера, предусмотрено Флорентийским соглашением от 17.06.1950г. Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин или иных сборов при ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера предусмотрено международной конвенцией ЮНЕСКО «Соглашение о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера» (Флорентийское Соглашение) от 17.06.1950 (одобрено постановлением Межпарламентской ассамблеи государств-участников СНГ 18.03.1994г.). Также в целях правового регулирования таможенными органами РФ разработано Письмо от 27.06.2003 № 01-06/25936 «О Методических рекомендациях «О некоторых вопросах применения норм Соглашения о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера».
6. Товар ввозится с целью производства детского питания. Для указанных целей разрешен ввоз оборудования, комплектующих и запасных частей к этому оборудованию, аналоги которых не производятся в РФ. Для целей производства детского питания Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 № 1004 «Об утверждении перечня приобретаемого за счет целевых средств Федерального бюджета оборудования для производства детского питания (комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации» утвержден перечень оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которых не производятся в РФ.
7. Товар ввозится или вывозится с целью личного пользования, за исключением товаров, превышающих установленные нормы или попадающие в категорию товаров, облагаемых таможенными пошлинами. Под товарами для личного пользования понимают товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, путем пересылки в международных почтовых отправлениях либо иным способом.
8. Товар ввозится или вывозится с целью официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств.
9. Товар вывозится с целью обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, осуществляющих рыболовство: предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество.

Например, ряд товаров освобожден от уплаты ввозной таможенной пошлины в соответствии с п. 7.1. Решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009г. № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза».

Случаи освобождения от уплаты таможенных сборов, взимаемых за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, установлены ст. 47 Федерального Закона РФ от 03.08.2018г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Случаи освобождения от уплаты налогов, взимаемых за ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, установлены ст. 150 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Следует отметить, что перечень товаров, к которым применяются тарифные льготы, достаточно часто изменяется (дополняется), т.к. «тарифная льгота» относится к гибким инструментам торговой политики и позволяет оперативно решать задачи развития национальной экономики.