Взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика

Если после истечения срока исполнения требования об уплате налога, налоговая обязанность остается невыполненной, то наступает второй этап процедуры принудительного взыскания — взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение налогового органа о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и не подлежит исполнению.

В этом случае налоговый орган в течение шести месяцев может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Решение налогового органа о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Как и в случае с требованием об уплате, в отношении решения о взыскании применяется норма, в соответствии с которой в случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Налоговый орган в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании налогов направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассовое поручение на перечисление сумм в бюджетную систему Российской Федерации.

В отношении налогоплательщика-организации такое требование является бесспорным и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством.

Взыскание производится с рублевых расчетных (текущих) счетов. Если же средств на рублевых счетах оказывается недостаточно, то взыскание производится с валютных счетов.

В этом случае оно производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Банка России, установлен-ному на дату продажи валюты.

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок действия депозитного договора.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств.

При взыскании налога с рублевых счетов поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения поручения. При взыскании налога с валютных счетов перечисление исполняется не позднее двух операционных дней.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

В целях обеспечения принудительного взыскания налогов могут быть использованы такие обеспечительные меры, как приостановление операций по счетам налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.