Предписания и запреты

Еще одной отличительной чертой метода налогового права, характерной для публичного права в целом, является доминирование в нормативно-правовом массиве предписаний (обязываний) и запретов.

Это свойство налогового права связано с его первой характеристикой — преобладанием публичных интересов и фискальной нацеленностью.

Доминирование обязывающих и запрещающих норм позволяет достичь фискальных целей, поставленных перед налоговым законодательством, и, в конечном счете, сформировать доходную часть бюджета.

Предписание обязывает участника налогового право-отношения совершить определенные действия (активное налоговое поведение), указанные в соответствующих обязывающих (предписывающих) налоговых нормах: налогоплательщик обязан встать на налоговый учет, должностным лицам налоговых органов предписывается хранить налоговую тайну и т. д.

Неисполнение предписанных налогоплательщику действий влечет за собой юридическую ответственность.

Запрет обязывает участника налогового правоотношения воздержаться от совершения действий (пассивное налоговое поведение), обозначенных в соответствующих запрещающих налоговых нормах, под угрозой применения к нему установленных санкций: налогоплательщику запрещается грубо нарушать правила учета доходов и расходов, налоговому агенту запрещено невыполнение обязанности по удержанию налогов и т. д. (Все статьи Налогового кодекса РФ, закрепляющие составы налоговых правонарушений, содержат запреты совершать действия, указанные в их диспозициях.)

Предписания и запреты не являются единственными правовыми средствами, которые используются для регулирования налоговых отношений.

Налоговое право, более обстоятельно учитывая на практике частные интересы налогоплательщиков, стало активнее использовать также дозволения — правовые средства, характерные прежде всего для частного права.

Метод налогового права предполагает применение и таких правовых средств, как рекомендации, в основе которых лежит совет налогоплательщикам и иным участникам налоговых правоотношений совершить конкретные действия, желательные для государства и общества, а также стимулы и поощрения, предполагающие вознаграждение за определенное поведение налогоплательщика.