Предмет объективного налогового права

Предмет объективного налогового права очерчивает круг общественных отношений, регулируемых налоговыми нормами.

Исчерпывающим образом такие отношения определены в Налоговом кодексе РФ, в котором установлено, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения:

• по установлению и введению налогов и сборов в Российской Федерации;
• по взиманию налогов и сборов;
• возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
• возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
• возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые отношения представляют собой пример общественных отношений, которые могут существовать исключительно в правовой форме, то есть в форме правоотношений.

Только таким образом, через принятие закона, всесторонне и подробно регулирующего налоговые отношения, можно «легализовать» принудительное изъятие собственности налогоплательщика в пользу государства или муниципального образования. В противном случае такие отношения стали бы более походить на отношения, напоминающие «государственные поборы», «государственный рэкет», но никак не налогообложение.

В отличии, например, от гражданского, семейного или трудового права, нередко регулирующих своими нормами общественные отношения, фактически сформировавшиеся до начала их правового регулирования, налоговое право сразу же создает правовую модель соответствующих отношений.

Отношения, составляющие предмет налогового права, не могут существовать обособленно от налогового права, вне налогового права; они всегда суть налоговые правоотношения.

Системный подход к правовому регулированию налоговых отношений предполагает наличие трех основных аспектов налогообложения:

1. отношений по налоговому правотворчеству (установление налога, введение налога);
2. отношений, непосредственно связанных с исполнением конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги (исчисление налога, его уплата, принудительное взыскание налога);
3. налоговых отношений охранительного характера — по осуществлению налогового контроля, привлечению к налоговой ответственности, обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.