Особенности исчисления и уплаты таможенных платежей физическими лицами

Порядок исчисления. При наличии единой ставки не нужно отдельно уплачивать таможенную пошлину и налог. Уплате подлежит одна сумма, исчисленная путем применения базы для исчисления таможенных пошлин, налогов и соответствующей единой ставки таможенных пошлин, налогов.

Если превышается только стоимость, а вес остается в пределах нормы беспошлинного ввоза, то за основу исчисления платежа по единой ставке берется только та часть стоимости, которая превышает беспошлинную норму ввоза. По второй части единой ставки расчет не производится. Например, если физическое лицо ввозит авиатранспортом товары для личного пользования стоимостью 12 000 евро, но при этом вес ввозимых товаров не превышает 50 кг, то базой для исчисления платежа по единой ставке будет 2 000 евро, следовательно, платеж составит 600 евро в рублевом эквиваленте.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, базой для исчисления таможенных пошлин, входящих в состав совокупного таможенного платежа, в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок являются стоимость товаров для личного пользования и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иные характеристики товара).

База для исчисления налогов, входящих в состав совокупного таможенного платежа, определяется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Сначала определяется размер ввозной таможенной пошлины согласно ставке на товар, указанной в ЕТТ, исчисляется НДС и акциз (при наличии) в порядке, указанном в НК РФ, затем суммируются получившиеся суммы и плательщик уплачивает их в качестве единого платежа.

Исчисление таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, осуществляется в валюте государства-члена, таможенному органу которого подана пассажирская таможенная декларация. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации.

Необходимо помнить, что помимо таможенного платежа по единой ставке уплате подлежит также таможенный сбор за таможенные операции. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 если физические лица перемещают через границу товары для личных нужд, облагаемые таможенными платежами, то они обязаны уплатить таможенный сбор за совершение таможенных операций в размере 500 рублей.

Порядок уплаты. По общему правилу в отношении товаров для личного пользования, декларируемых с целью свободного обращения, за исключением товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате до выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение. В отношении ввозимых товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате получателем таких товаров для личного пользования до выдачи товаров для личного пользования получателю таких товаров.

В отношении товаров, таможенное декларирование которых осуществляется в соответствии с настоящей главой, таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, уплачиваются физическими лицами на основании таможенного приходного ордера либо на основании иного таможенного документа, определяемого Комиссией.

Таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования исчисляются таможенным органом, производящим выпуск таких товаров, на основании сведений, заявленных декларантом при таможенном декларировании, а также по результатам проведения таможенного контроля. Обязанность заявления таможенному органу полных и достоверных сведений о товарах для личного пользования, необходимых для определения суммы таможенных платежей, подлежащих уплате, возлагается на декларанта.

Форма платежа может быть любой. Уплата таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, осуществляется в безналичном порядке либо наличными денежными средствами (деньгами) в соответствии с законодательством государств-членов.