Фиксация налоговой обязанности: исчисление налога

Ранее уже отмечалось, что обязанность по исчислению налога может быть возложена на самого налогоплательщика или налоговый орган, а также на налогового агента.

Первая модель исчисления налога предполагает, что на-логоплательщик самостоятельно исчисляет размер налога, подлежащего уплате за данный налоговый период.

По результатам произведенных расчетов налогоплательщик подает налоговую декларацию, в соответствии с которой он уплачивает причитающийся налог.

Налоговая декларация является объектом налогового контроля: налоговый орган в соответствии с установленной в Налоговом кодексе РФ процедурой может корректировать содержащиеся в ней расчеты и, соответственно, изменять величину налога, подлежащего уплате.

Вторая модель исчисления налога исходит из того, что в интересах налогоплательщика исчисление налога про-изводится непосредственно налоговым органом.

Как уже отмечалось, делается это, в первую очередь, для того, чтобы не обременять налогоплательщика, которым является физическое лицо, знанием налогового законодательства, а также иной правовой и экономической информации, необходимой для самостоятельного расчета величины налоговой обязанности.

Такой порядок исчисления налога предусматривается в отношении уплачиваемых физически-ми лицами транспортного налога, налога на имущество, а также земельного налога.

Данная модель исчисления налога оформляется через специальный налоговый документ — налоговое уведомление.

Требования к содержанию налогового уведомления и по-рядку доведения его до налогоплательщика устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

Если налог исчисляется налоговым органом, последний обязан не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается размер подлежащего уплате налога, расчет налоговой базы и сроки уплаты налога.

Третья модель предполагает возложение обязанности по исчислению налога на налогового агента.

Налоговыми агенты — организации в отношении налога на доходы физических лиц, российские контрагенты иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, в отношении НДС и налога на прибыль, а также российские организации, выплачивающие учредителям (акционерам) проценты или дивиденды, — исчисляют налоги, удерживают их и перечисляют в бюджет.

Расчеты по исчислению налогов содержатся в расчетах и декларациях, которые налоговый агент подает в установленном порядке в налоговый орган, а также в документах, которые он представляет налогоплательщику (расчетный листок по заработной плате, справка о доходах физического лица и т. д.).

Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)