Виды налогов и их классификация

Налоговые поступления зачисляются в бюджеты разного уров­ня и во внебюджетные фонды, что осуществляется в порядке и на условиях, определяемых Государственной Думой.

По типу зачис­лений налоги и сборы делятся на следующие виды (рис. 10.З):

• федеральные;
• региональные;
• местные;
• социальные;
• отчисления во внебюджетные фонды.

В составе внебюджетных фондов могут быть, например, Фонд фундаментальных исследований, Фонд технологического разви­тия, экологические и оздоровительные фонды и т.д.
Федеральные налоги и сборы.

К федеральным налогам отно­сятся:

1. налог на добавленную стоимость (НДС);
2. акцизы на отдельные группы и виды товаров;
3. налог на прибыль (доход) организаций;
4. налог на доходы от капитала;
5. подоходный налог с физических лиц;
6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7. государственная пошлина;
8. таможенная пошлина и таможенные сборы;
9. налог на пользование недрами;
10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13. лесной налог;
14. водный налог;
15. экологический налог;
16. федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы. К ним относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на недвижимость;
3. дорожный налог;
4. транспортный налог;
5. налог с продаж (с 01.01.2004 г. отменен);
6. налог на игорный бизнес;
7. региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы. К ним относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. налог на рекламу;
4. местные лицензионные сборы.

Некоторые из перечисленных выше налогов, например, налог на прибыль и другие, распределяются в определенной пропорции между бюджетами различных уровней.
По способу начисления налоги можно разделить на прямые и косвенные (см. рис. 10.3).

Прямые налоги — налоги, взимаемые государством непосред­ственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу по услугам и оплачиваемые покупа­телем. Собственник товара или лицо, оказывающее услугу, явля­ется по существу сборщиком налога.

Акциз индивидуальный — налог на один вид товара: табак, автомобили, меха, винно-водочные изделия и т.д. Акциз индиви­дуальный устанавливается: в процентном отношении от продаж­ной цены товара, в абсолютном значении — с единицы товара. Акциз универсальный — облагаются налогом все товары (услуги) по одной ставке (НДС и т.п.).

Таможенная пошлина является налогом на внешнюю торгов­лю. Таможенная пошлина включает три вида пошлин:

• экспортная пошлина — кроме фискальных функций исполь­зуется для повышения конкурентоспособности отдельных видов отечественных товаров (услуг);
• импортная пошлина — достаточно важный элемент государ­ственного регулирования, имеющий высокий удельный вес;
• транзитная пошлина — специфическая, не очень высокая пошлина.

Различают следующие виды транзитных пошлин:

• антидемпинговые (по-английски демпинг — продажа на внеш­них рынках по ценам более низким, чем на внутреннем рынке, ниже издержек производства);
• компенсационные;
• преферципиальные — по договору о снижении пошлин меж­ду странами;
• статистические — содержание таможни;
• просто фискальные — с тарифа и торговли.

Ставки таможенных пошлин устанавливаются в зависимости от вида и кода товара по Товарной номенклатуре (ТН) ВЭД в процентах. Объектом налогообложения является таможенная стои­мость товара. Размеры ставок от 5 до 25 %.

Фискальная монополия — это монопольное право государства на производство определенного вида товара с целью получения дополнительного дохода (налоговая надбавка к цене водки, спи­чек, соли, сахара и т.д.)

В рамках фискальной монополии суще­ствует вторичное обложение, так как реализация монопольного товара идет через магазины и рестораны, которые должны выку­пить лицензию на продажу этих товаров. К фискальным моно­польным налогам относятся платы за лицензии или разрешения различного вида (право на определенную деятельность).