Правильность применения налоговых вычетов

Организация-налогоплательщик вправе осуществить налоговые вычеты при выполнении следующих условий (ст. 169, 171, 172 НК РФ):

• товары, работы, услуги, по которым производятся налоговые вычеты, используются для осуществления операций, включаемых в объекты налогообложения;
• в установленных случаях суммы НДС, предъявляемые организацией к вычету, должны быть ею уплачены (таможенному органу при ввозе товаров; в бюджет – налоговым агентом);
• суммы НДС, предъявляемые организацией к вычету, должны быть подтверждены счетами-фактурами, выставленными продавцами товаров, работ, услуг;
• счета-фактуры должны иметь обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 169 (п. 5) НК РФ;
• товары, по которым организация производит налоговый вычет, должны быть ею оприходованы, работы и услуги должны быть выполнены и оказаны.

Источники информации:

• счета-фактуры, полученные от продавцов;
• книга покупок;
• документы, подтверждающие факт уплаты НДС;
• карточка и анализ счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аудиторские процедуры: аналитические процедуры, опрос, подтверждение (например, третьего лица об отгрузке им товаров), просмотр документов, сравнение документов.

Характерные ошибки:

• вычет сумм налога, предъявленного за работы, услуги, по которым отсутствует документальное подтверждение их выполнения, оказания (акт выполненных работ, документ, подтверждающий факт оказания услуги);
• вычет сумм налога, предъявленного за товары, работы, услуги, которые списаны на операции, не являющиеся объектами налогообложения.