Правильность применения налоговых вычетов при исчислении налога

Налоговым кодексом РФ предусмотрено четыре вида налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Организация – налоговый агент, являющаяся источником дохода физического лица, при исчислении налога вправе применять только стандартные и профессиональные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем работнику и составляют в общем случае 400 руб. в месяц на физическое лицо и по 600 руб. в месяц на каждого ребенка (до 18 лет, учащегося – до 24 лет), находящегося на обеспечении у физического лица.

Одиноким родителям, опекунам, попечителям стандартный налоговый вычет (600 руб.) производится в двойном размере.

Стандартные налоговые вычеты (400 руб. и 600 руб.) применяются до того месяца налогового периода (года), в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб. и 40 000 руб. соответственно.

Отдельным категориям физических лиц (ликвидаторам аварии на ЧАЭС, участникам Великой Отечественной войны, Героям СССР и РФ и др.) НК РФ предусмотрены стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. в месяц (без ограничения применения).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются при исчислении налога работодателем работнику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты (свидетельство о рождении ребенка, удостоверение участника войны и пр.).

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица.

При использовании организацией интеллектуальной собственности физического лица профессиональный налоговый вычет (в случае отсутствия документальной подтвержденности расходов) может быть предоставлен организацией в размере норматива (в процентах от суммы дохода), установленного НК РФ (20% при создании литературных произведений, 30% при создании фильмов и пр.).

Профессиональный налоговый вычет предоставляется при исчислении налога организацией – налоговым агентом физическому лицу на основании его письменного заявления и в установленном случае – документов, подтверждающих фактически понесенные расходы.

Источники информации и аудиторские процедуры: те же, что и в предыдущей задаче.

Характерные ошибки и нарушения:

• отсутствие письменного заявления работника о предоставлении стандартного вычета;
• предоставление организацией-работодателем налоговых вычетов, которые она не вправе предоставлять (имущественный, социальный).