Понятие налога и сбора и структура обязательных платежей

Основную доходную часть государственного бюджета России составляют именно налоги. Кроме того значительная доля налоговых отчислений направляется в региональные и местные бюджеты.

Таким образом, можно сказать, что налоговые поступления являются значительной составляющей в формировании бюджета России и решающей в жизни регионов страны.

Основы действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой  пакет законов РФ об отдельных видах налогов, в том числе Закон «Об основах налоговой системы в РФ».

В 1998 г. была принята часть 1 НК РФ, с введением которой осуществился первый этап комплексного пересмотра всей си- стемы налогообложения.

Кроме того, законодательство о налогах и сборах предусматривает в ряде случаев (для микро- и малого бизнеса) возможность применения специальных налоговых режимов, при которых некоторые налоги заменяются единым налогом, предусмотренным для этого режима (налоговой системы).

Законодательство о налогах и сборах выделяет такие понятия, как: налог, сбор и государственная пошлина.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог рассматривается в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

В структуре налога принято выделять налогоплательщика, элементы налога и налоговые льготы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда законодательно определены налогоплательщики и все элементы налогообложения.

В необходимых случаях при установлении налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, которые не относятся к элементам налогообложения (т.е. их установление не является обязательным).

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам (зачастую определяется только плательщик сбора).

Налоговые агенты — это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет налогов.

Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного представителя.

Законный представитель налогоплательщика-физического лица — это лицо, являющееся представителем в связи законодательством РФ (родители, опекуны, попечители несовершеннолетних детей или недееспособных граждан)..

Также налогоплательщика может представлять уполномоченный представитель. Это лицо, которому выдана доверенность от налогоплательщика с перечнем действий, которые это уполномоченное лицо имеет право выполнять в пользу доверителя.

Юридические лица заверяют свои доверенности подписью руководителя и печатью организации, а физические лица — нотариально.

Объект налогообложения может иметь стоимостную (рубли), количественную (штуки) или физическую характеристику (лошадиные силы и проч.), которая называется налоговой базой.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоги уплачиваются в российских рублях, но для иностранных организаций и физических лиц допускается уплата налогов в иностранной валюте.

Налоговые льготы — установленные законом преимущества данной категории налогоплательщиков перед другими. Преимущества заключаются в возможности не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Напомним, что налоговые льготы не являются обязательным элементом налога и могут не устанавливаться представительными органами власти.