Плательщики акцизов и объект налогообложения
Акцизы являются федеральным сбором, относятся к категории косвенных налогов и включаются в стоимость товаров.
Налогоплательщики акцизов — это организации и индивидуальные предприниматели, которые:
- являются производителями подакцизных товаров;
- являются переработчиками подакцизных товаров;
- лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Таможенного союза.
Налогоплательщики акцизов не имеют права перейти на такие специальные налоговые режимы, как УСН и ЕСХН. Плательщики ЕНВД и ПСН исчисляют и оплачивают акцизы аналогично организациям, находящимся на ОРН.
Список товаров, относящихся к категории подакцизных, приведен в ст. 181 НК РФ.
Операции с подакцизными товарами бывают следующих видов:
- реализация произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров. Перепродажа подакцизных товаров не является объектом обложения акцизами;
- получение и оприходование подакцизных товаров (относится только к прямогонному бензину и денатурированному спирту) организациями, имеющими соответственно свидетельство на переработку прямогонного бензина и свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
- ввоз подакцизных товаров на территорию РФ;
- передача подакцизных товаров;
- реализация подакцизных товаров, которые получены:
- на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
- от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность.
Посредническая деятельность или перепродажа подакцизных товаров акцизом не облагается.
Можно выделить несколько видов передачи подакцизных товаров, облагаемых акцизами:
- отгрузка (передача) подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья, собственнику этого сырья, в том числе получение этих подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по переработке давальческого сырья;
- передача произведенных подакцизных товаров на дальнейшую переработку на давальческой основе;
- передача подакцизных товаров для собственных нужд, в уставный капитал другой организации, учредителю при его выбытии;
- передача между структурными подразделениями внутри организации для дальнейшего производства неподакцизных товаров (например, спирт включается в парфюмерную продукцию), кроме случаев, когда структурное подразделение организации, имеющей соответствующее свидетельство, выпускает нефтепродукты из прямогонного бензина или спиртосодержащую продукцию из денатурированного спирта;
- передача между структурными подразделениями внутри организации для дальнейшего производства других подакцизных товаров (например, коньячный спирт применяется в производстве другой алкогольной продукции);
- передача собственному подразделению, занимающемуся розничной реализацией произведенных подакцизных товаров (например, розничный магазин при винзаводе);
- получение (оприходование) денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина.
Розлив алкогольной продукции как часть производственного процесса, а также любое смешение товаров, в результате которого образуется подакцизный товар, в местах реализации и хранения, за исключением организаций общественного питания, приравнивается к производству подакцизной продукции, при реализации или дальнейшего использования которой возникает акциз.
Поэтому производители денатурированного спирта могут получить вычет по акцизу, т.е. не платить акцизный сбор, что делает их продукцию гораздо дешевле продукции на основе этилового спирта, пригодного в пищевой промышленности.
Применяется как сырье на нефтехимических предприятия и для экспорта, но использовать в качестве моторного топлива невозможно. К прямогонному бензину не относятся бензин автомобильный и продукция нефтехимии.
- Патентная система налогообложения в малом бизнесе
- Единый налог на вмененный доход в малом бизнесе
- Упрощенная система налогообложения в малом бизнесе
- Единый сельскохозяйственный налог
- Специальные налоговые режимы для малого бизнеса
- Налоговый период, ставки и порядок исчисления транспортного налога
- Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база транспортного налога
- Налоговый период и порядок исчисления земельного налога
- Налоговые ставки и льготы по земельному налогу
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу