Главная » Справочник » Особенности расследования налоговых преступлений » Особенности выявления признаков налогового преступления и возбуждения уголовных дел

Особенности выявления признаков налогового преступления и возбуждения уголовных дел

По мнению специалистов, налоговые преступления имеют самую высокую латентность среди преступлений, совершаемых в стране. Многие материалы, поступающие в органы предварительного следствия для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, не соответствуют требованиям закона, не содержат необходимых и достаточных данных для принятия своевременного и обоснованного решения.

Поступившие материалы с результатами документально-проверочной деятельности должны оцениваться следователем по следующим критериям:

имеется ли соответствующий требованиям УПК РФ повод к возбуждению уголовного дела;
достаточны ли собранные данные о налоговом нарушении для принятия решения о возбуждении уголовного дела;
учтены ли обстоятельства, исключающие производство по уголовному делу.

Основное значение при решении вопроса о возбуждении уголовного дела уделяется анализу и оценке акта проверки налогоплательщика и прилагаемых к нему документов. Материалы, поступающие в органы предварительного следствия для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, часто не соответствуют установленным требованиям или собраны не в полном объеме. Данные недостатки в дальнейшем могут повлиять на полноту и качество исследования всех обстоятельств дела и, как правило, приводят к незаконным решениям об отказе в возбуждении уголовного дела или его незаконному прекращению.

В такой ситуации, в зависимости от объема и содержания недостающих сведений, следователь должен потребовать от сотрудников по экономическим и налоговым преступлениям предоставления необходимых данных, или возвратить им материалы для проведения дополнительной проверки.

Применительно к делам о налоговых преступлениях поводами и основаниями к их возбуждению являются акты документальных проверок налогоплательщиков, установившие уклонение от уплаты налогов в размерах, определенных диспозициями ст. ст. 198 и 199 УК РФ.

Статья 140. Поводы и основание для возбуждения уголовного дела.

Поводами для возбуждения уголовного дела служат:

заявление о преступлении;
явка с повинной;
сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников;
постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании.

Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Основными недостатками и ошибки, допущенные в стадии проверки материалов и возбуждения уголовных дел, которые впоследствии повлияли на полноту и всесторонность расследования, в частности:

неистребование всего комплекса документов, необходимых для подтверждения события преступления;
несвоевременное изъятие документов, которое привело к их дальнейшей утрате;
неправильное оформление сотрудниками органов дознания изъятия документов, денежных средств и иных материальных ценностей, подтверждающих преступную деятельность, например, без указания их точного количества и индивидуальных признаков предметов;
получение недостаточно конкретных объяснений, без подтверждения их иными материалами, что приводит впоследствии к изменению своих показаний лицами, причастными к совершению преступления.

При изучении представленных материалов следователь должен обращать внимание на полноту и объективность изложенных фактов нарушения налогового законодательства. Исследование обстоятельств допущенного налогоплательщиком правонарушения должно основываться на результатах проверки первичных и иных документов, которые могут иметь отношение к материалам проверки, а также на результатах проведения иных необходимых действий при осуществлении проверки.

В материалах должны быть отражены все существенные обстоятельства, относящиеся к выявленным преступлениям и правонарушениям, в том числе:

информация о не представленных в налоговый орган налоговых декларациях;
правильности и полноте отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
об источниках оплаты произведенных затрат;
об обстоятельствах, исключающих применение мер ответственности за совершение налогоплательщиком преступления и правонарушения, а также обстоятельствах, смягчающих или отягчающих ответственность налогоплательщика.

Предыдущая статья Особенности взаимодействия следственных, оперативно-розыскных подразделений и органов налогового контроля Следующая статья Первоначальный этап расследования налоговых преступлений

Статьи по теме