Дальнейший этап расследования налоговых преступлений

В период дальнейшего расследования налоговых преступлений производятся следующие следственные действия: очные ставки, производство судебных экспертиз, повторные допросы и др.

Необходимо учитывая и возможные отрицательные последствия очной ставки. Так, например, бухгалтер может изменить первоначальные ложные показания на новые ложные показания, или оба участника очной ставки изменят показания на такие, которые, не противореча друг другу, будут также являться ложными. Если же на проведении очной ставки настаивает руководитель предприятия, то лучше ее не проводить, а противоречия в показаниях устранить другим путем.

В задачу технико-криминалистической экспертизы документов входит установление того, каким способом изготовлен документ, использован ли для этого подлинный или поддельный бланк, нанесены ли оттиски печати и штампа подлинными или поддельными клише; что было, нанесено раньше: текст, подпись, оттиск печати; вносились ли исправления в первоначальный текст, каков характер этих исправлений; как первоначально читался измененный текст.

В ходе проведения судебно-товароведческой экспертизы исследуются вещественные доказательства — продукция производства, для определения ее качества, сортности, возможной стоимости и т.п.

Полученные при этом сведения показывают, какой размер налога не уплачен в бюджет. Из числа судебных экспертиз наиболее часто назначается судебно-бухгалтерская экспертиза, которая предусматривает проверку результатов документальной ревизии, и позволяет установить, правильно ли отражены финансово-хозяйственные операции в бухгалтерских документах; в отношении каких операций допущены искажения; в результате каких нарушений занижены суммы налога; какая сумма налога не была перечислена в бюджет; подтверждается ли вывод акта документальной ревизии, и т.п.

Одна из важнейших задач дальнейшего этапа расследования налоговых преступлений — обеспечить гражданский иск, возместив причиненный государству ущерб, в сумму которого включают штрафные санкции и пени за просрочку уплаты налога. В целях обеспечения гражданского иска следователь обязан наложить арест на денежные средства и имущество обвиняемого_или иных лиц, у которых находится имущество, приобретенное преступным путем.