Главная » Справочник » Судебно-бухгалтерская экспертиза » Методы документирования экономических преступлений как источник информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Методы документирования экономических преступлений как источник информации для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Методы выявления и документирование преступлений, направленные против хищения имущества предприятий, делят на группы.

Специальные методы экономического анализа:

оперативно-экономический анализ проводится для:
оценки текущего состояния сохранности материальных ценностей и средств;
выявления в деятельности предприятия криминогенных участков;
выявления признаков возможных хищений и других корыстных злоупотреблений;
определения причин и условий, содействующих образованию неучтенных излишков товарно-материальных ценностей, бесхозяйственности, а также других корыстных правонарушений.

Приемы оперативно-экономического анализа:

анализ выполнения плана производства продукции в сравнении с анализом выполнения плана ее реализации;
анализ выполнения плана объема перевозок грузов;
анализ расхода сырья и материалов на производство продукции с учетом предусмотренных норм;
экономико-правовой анализ проводится для:
комплексного исследования причин экономических преступлений и условий, содействующих совершению хищений, бесхозяйственности, должностных и хозяйственных преступлений;
разработки предложений относительно сохранности имущества предприятий путем правовых, организационных и экономических мер;
разработки проектов законодательных и нормативных мер, регламентирующих социально-правовые отношения в сфере сохранности имущества предприятий разных форм собственности;
прогнозирования преступных проявлений в экономике государства;
координации с научными учреждениями, государственными и общественными организациями в разработке мер, направленных на борьбу с экономическими преступлениями.

Методы исследования документов: методы исследования отдельного документа:

проверка документов по форме, нормативная проверка, арифметическая проверка;
методы исследования нескольких документов, отражающих взаимосвязанные хозяйственные операции:
метод встречной проверки, метод взаимного контроля;
методы исследования учетных данных, отражающих движение однородных материальных ценностей:
восстановление количественно-суммового учета материальных ценностей, контрольное сопоставление остатков материальных ценностей, обратная калькуляция.

Выделяют две категории нарушений:

ошибка − это неумышленное искажение финансовой информации:
арифметические или грамматические ошибки в учетных записях;
неправильное отражение хозяйственных фактов;
неквалифицированное применение учетных решений;
обман − намеренное неправильное представление финансовой информации одним или несколькими лицами из состава руководства или служащих предприятия:
манипуляция, фальсификация или изменение записей в документах;
намеренное отнесение к активам других статей;
уничтожение записей или документов;
отражение операций без раскрытия их содержания;
неправильное применение принятых на предприятии учетных решений.

Методы фактического контроля за осуществленными финансово-хозяйственными операциями: инвентаризация, контрольный обмер, контрольная закупка, лабораторный анализ, контрольный запуск сырья в производство, комиссионный прием или комиссионная отгрузка материальных ценностей.

Предыдущая статья Метод судебно-бухгалтерской экспертизы Следующая статья Обязанности эксперта-бухгалтера

Статьи по теме