Требования к методике экспертного исследования

В соответствии с нормами процессуального права общими требованиями, предъявляемыми к методике исследования объектов и учетных документов, являются:

• сопоставление исходной информации, отраженной в учетных документах, с объективной реальностью с целью выявления несоответствий между фактическими данными и полученным результатом от осуществления текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, как предмета посягательства и установления интеллектуального подлога;
• документальный анализ и сопоставление фактов хозяйственной деятельности, отражающих процесс осуществления текущей, финансовой и инвестиционной деятельности с целью определения фактических результатов, полученных исследуемой организацией;
• выявление недостоверных данных в финансовой отчетности, представленные государству (налоговым органам) и учетных документах, являющихся основанием ее составления, объективность;
• объективность и полнота исследования всех фактов за период деятельности соответствующих распорядителей доходами, полученными от осуществления текущей, финансовой и инвестиционной деятельности;
• построение причинно-следственных логических взаимосвязей использования предмета посягательства и недостоверности фактических сведений в документах. Такие связи могут быть установлены между распорядителями доходов по направлениям их использования, несоответствием данных, отраженных в первичных документах, регистрах текущего учета, бухгалтерской отчетности и фактически полученным результатом. Это позволит определить материальные последствия как для собственника дохода, так и государства;
• определение материального ущерба деяний виновных лиц для собственников активов, доходов и государства. При этом величина материального ущерба может определяться как в виде части доходов от продажи продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, каких либо видов собственности, использованных или неиспользованных в интересах осуществления уставной деятельности, так и не поступивших государству в виде налогов и обязательных платежей.