Материальная выгода

Материальная выгода связана с предоставлением физическому лицу определенных благ помимо обычного дохода.

Это, например, проценты по вкладам, размещенным в кредитной организации, беспроцентный заем. НДФЛ с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако он может поручить уплату налога учреждению.

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется в отдельности по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Нужно помнить, что налоговая база определяется в отдельности по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.

В большинстве случаев налог исчисляется по ставке 13%, но для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки.

По этим ставкам облагаются доходы, полученные:

• в виде дивидендов, – 13% с 1 января 2015 г.;
• в виде материальной выгоды, которая возникает при получении работником от учреждения займа или ссуды, кроме займов на строительство или покупку жилья на территории РФ, – 35%;
• от участия в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров, – 35%;
• от работников учреждения, которые не являются налоговыми резидентами РФ, – 30%.

Не подлежат налогообложению:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством, пособия по безработице, беременности и родам;
2. государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством;
3. алименты, получаемые налогоплательщиком;
4. суммы единовременной материальной помощи и др.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право получить стандартные налоговые вычеты, на сумму которых уменьшается доход работника:

• в размере 3 000 руб. за каждый месяц – для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и др.;
• в размере 500 руб. – для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.;
• в размере 1 400 руб. – на первого и второго ребенка, 3 000 руб. – на третьего (действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 руб.: начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет не применяется).

При исчислении НДФЛ сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.

Налоговый вычет расходов на содержание детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере и прекращается с месяца, следующего за их вступлением в брак.

Кроме названных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.