Льготы по уплате таможенных пошлин

Статьей 49 ТК ЕАЭС предусмотрена возможность предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифных льгот). Льготы по уплате вывозных таможенных пошлин устанавливаются внутренним законодательством государств-членов ЕАЭС. Льготы заключаются в снижении ставки таможенной пошлины либо в освобождении от ее уплаты.

Тарифные льготы в широком смысле предполагают освобождение от уплаты таможенной пошлины либо снижение ставки пошлины в том числе в зависимости от страны происхождения товара, а также изменение ставки пошлины с учетом количества перемещаемого товара.

Тарифная преференция – освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Союзом зону свободной торговли, либо снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций Союза и (или) наименее развитых стран – пользователей единой системы тарифных преференций Союза (статья 25 Договора о ЕАЭС).

Единая система тарифных преференций таможенного союза применяется в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран. Так, в отношении товаров, происходящих из разви- вающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций Союза и ввозимых на единую таможенную территорию, предусмотрено применение ставок ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от ставок ввозных таможенных пошлин, установленных ЕТТ.

В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную территорию, предусмотрено применение нулевых ставок ввозных таможенных пошлин. К товарам, происходящим из стран СНГ, применяются нулевые ставки таможенных пошлин.

Вышеуказанные тарифные преференции предоставляются при одновременном соблюдении следующих правил:

• в отношении ввозимого товара соблюдается непосредственная закупка. Товар рассматривается как непосредственно закупленный, если он приобретен лицом государства-члена у субъекта предпринимательской деятельности, зарегистрированного в установленном порядке в стране-пользователе, из которой происходит такой товар;
• в отношении ввозимого товара соблюдается прямая поставка. Прямой поставкой считается поставка товаров, происходящих и ввозимых из страны-пользователя на таможенную территорию Союза без провоза через территории стран, не являющихся государствами-членами (далее – третьи страны).

Правилу прямой поставки отвечают также товары, транспортируемые через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита, в том числе при их временном складировании на территории этих стран, находятся под таможенным контролем, не являлись объектом торговли или потребления и не подвергались каким либо операциям, за исключением операций, направленных на обеспечение их сохранности, и перегрузки.

Декларация страны происхождения товаров – это заявление, сделанное изготовителем товаров, продавцом товаров или отправителем товаров. В качестве такой декларации могут использоваться любые коммерческие или иные документы, имеющие отношение к товарам. Сертификат о происхождении товара – документ, который однозначно свидетельствует о стране происхождения товаров путем представления сертификата о происхождении товара.

При соблюдении всех вышеперечисленных условий декларант вправе использовать тарифную преференцию в виде снижения ставки ввозной таможенной пошлины либо применения нулевой ставки.

В качестве основания применения тарифной льготы выступает категория товара, цель его ввоза. Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер и применяются независимо от страны происхождения товаров. Предоставление тарифных льгот на ввозимые товары осуществляется согласно приложению № 6 к Договору о ЕАЭС.

Кроме того, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза» (п. 7) предусмотрено освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении отдельных категорий товаров с учетом определенных условий их ввоза и цели дальнейшего использования. Например:

• моторные транспортные средства товарных позиций 8701, 8702, 8704, 8705 ТН ВЭД ЕАЭС, произведенные хозяйствующими субъектами государств-участников Таможенного союза с применением понятия «промышленная сборка»;
• оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами государств-участников Таможенного союза;
• технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, сырье и материалы, ввозимые для исключительного использования на территории государства участника Таможенного союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности (сектору экономики) государства-участника Таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства участника Таможенного союза.

Порядок применения тарифных льгот определен Решением Комиссии Таможенного союза. Тарифными льготами можно признать также ввоз товаров на таможенную территорию в рамках определенных таможенных процедур, предусматривающих освобождение от уплаты таможенных пошлин (например, при использовании таможенной процедуры таможенного склада) либо снижение суммы таможенной пошлины (например, при процедуре временного ввоза с частичным освобождением от уплаты таможенных платежей).

Тарифные льготы на вывозимые товары устанавливаются Законом РФ «О таможенном тарифе» и не могут носить индивидуальный характер.

По решению Правительства Российской Федерации могут предоставляться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины или снижения ставки таможенной пошлины в отношении:

• вывозимых из Российской Федерации товаров в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с международными договорами Российской Федерации;
• вывозимых из Российской Федерации товаров в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.

Таким образом, тарифные льготы на экспортируемые товары также предоставляются с учетом специфики самого товара, условий и целей его вывоза с территории России.

Порядок и условия установления и применения тарифных квот регулируется как законодательством ЕАЭС, так и внутренним законодательством России. Так, согласно Договору о ЕАЭС тарифная квота – мера регулирования ввоза на таможенную территорию Союза отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин ЕТТ ЕАЭС в отношении товаров, ввозимых в пределах установленного количества (в натуральном или стоимостном выражении) в течение определенного периода и сверх такого количества (Приложение № 6 к Договору о ЕАЭС).

Тарифные квоты устанавливаются в том случае, если аналогичные товары производятся (добываются, выращиваются) на таможенной территории Союза. Объем тарифной квоты в отношении отдельного вида сельскохозяйственных товаров, происходящего из третьих стран и ввозимого на таможенную территорию Союза, устанавливается Евразийской Экономической Комиссией и не может превышать разницу между объемом потребления такого товара на таможенной территории Союза и объемом производства аналогичного товара на таможенной территории Союза.

При этом, согласно ч. 2 ст. Договора о ЕАЭС, к товарам, ввозимым на таможенную территорию Союза в пределах установленного объема тарифной квоты, применяются соответствующие ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ (для квотриуемых товаров устанавливаются специальные коды ТН ВЭД ЕАЭС). Это так называемая внутриквотная ставка. Внеквотная ставка – это ставка ввозной таможенной пошлины, устанавливаемая на товары, ввозимые сверх определенной тарифной квоты.