Изменение сроков уплаты налогов

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

В РФ изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита.

Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
  • имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, налоговым органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется при наличии определенных обстоятельств на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. На сумму отсрочки или рассрочки начисляются проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ (за исключением п. 1 и 2 оснований, указанных ниже). При наличии оснований, предусмотренных п. 1 и 2, проценты за пользование отсрочкой (рассрочкой) не начисляются.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставляется при
наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
  • имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • производство или реализация товаров (работ, услуг) заинтересованным лицом носит сезонный характер;
  • перемещение товаров через таможенную границу РФ;
  • невозможность единовременной уплаты налогов, пеней, штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей
уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (задолженности).

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на
прибыль организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет. Проценты на сумму кредита начисляются в размере не менее 1/2 и не более 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ (за исключением п. 6 оснований, указанных ниже).

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации,
являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  1. проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  2. осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
  3. выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
  4. выполнение организацией государственного оборонного заказа;
  5.  осуществление организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности;
  6.  включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». Это основание дает право на получение инвестиционного налогового кредита сроком до 10 лет.
Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)