Виды и содержание финансовых планов

Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного их достижения. Финансовый план представляет собой документ, характеризующий способ достижения финансовых целей организации и увязывающий ее доходы и расходы.

Разработка финансовых планов должна быть основана на следующих основополагающих принципах:

1. Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») – использование и получение средств должно происходить в установленные сроки, т. е. капиталовложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет заемных средств.
2. Принцип платежеспособности – планирование денежных ресурсов должно обеспечивать постоянную платежеспособность организации.
3. Принцип рентабельности капиталовложений – для капитальных вложений целесообразно выбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капитал выгоднее привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала.
4. Принцип сбалансированности рисков – особенно рискованные инвестиции правомерно финансировать за счет собственных источников.
5. Принцип предельной рентабельности – целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную предельную рентабельность на инвестированный капитал.

Выделяют два типа финансовых планов: долгосрочный и краткосрочный. Основное целевое назначение первого – определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения организации; целью второго является обеспечение постоянной платежеспособности организации.

С позиции практики рекомендуется готовить несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический.

В наиболее общем виде финансовый план представляет собой документ, содержащий следующие разделы:

• 1. Инвестиционная политика.
• 1.1. Политика финансирования основных средств.
• 1.2. Политика финансирования нематериальных активов.
• 1.3. Политика в отношении долгосрочных финансовых вложений.
• 2. Управление оборотными активами.
• 2.1. Управление денежными средствами и их эквивалентами.
• 2.2 Финансирование производственных запасов.
• 2.3. Политика в отношениях с контрагентами и управление дебиторской задолженностью.
• 3. Дивидендная политика и структура источников.
• 4. Финансовые прогнозы.
• 4.1. Характеристика финансовых условий
• 4.2. Доходы организации.
• 4.3. Расходы организации.
• 4.4. Прогнозная финансовая отчетность.
• 4.5. Бюджет денежных средств.
• 4.6. Общая потребность в капитале.
• 4.7. Потребность во внешнем финансировании.
• 5. Учетная политика.
• 6. Система управленческого контроля.

Как легко видеть, финансовый план достаточно сложен как по структуре, так и по содержанию, кроме того, для его разработки требуются усилия различных подразделений организации.