Учет денежных средств в пути

Помимо денежных средств в кассе и на счетах в банке сельскохозяйственные предприятия могут иметь денежные средства в пути, которые учитывают на счете 57 «Переводы в пути».

На счете 57 «Переводы в пути» отражают денежные средства, внесенные в последний день месяца в вечерние кассы банка, а также в обычные дни инкассаторам, в почтовые отделения для зачисления на расчетный либо другой счет хозяйства, но еще не зачисленные по назначению, т. е. пока находящиеся в пути.

По дебету счета делают записи либо в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами», либо со счетом 90 «Продажи» на основании соответствующих квитанций учреждений банка или почтовых отделений о приеме сумм к перечислению.

По кредиту счета отражают списание сумм при их поступлении на расчетный или иной счет хозяйства на основании соответствующей выписки банка.

Наиболее распространено в настоящее время отражение по счету 57 «Переводы в пути» инкассаторских операций.

В связи с опасностью доставки наличных денег с места торговли в банк продавцами палаток (это, как правило, женщины), хозяйство заключает договоры с инкассаторскими фирмами о сдаче в банк наличных денег инкассаторами. В строго определенный час (время не разглашается) к торговой палатке приезжает инкассаторская машина с вооруженными инкассаторами.

Денежная наличность к этому времени должна быть упакована в инкассаторскую сумку (оставленную в предыдущий приезд инкассаторов).

К сумке прилагается сопроводительная ведомость (один экземпляр ее закладывается в сумку вместе с наличностью, а на втором экземпляре ставятся подписи лица, сдавшего деньги, и инкассатора, принявшего их для доставки в банк.

В банке инкассатор сдает сумки с деньгами в кассу для пересчета, после чего они передаются в оборотную кассу банка с зачислением на расчетный счет или для перевода на его счет в другом банке.

С момента передачи денежных средств инкассатору и до зачисления их на расчетный счет согласно выписке банка эти суммы будут учитываться на счете 57 «Переводы в пути».

При отъезде инкассаторов от данной торговой точки они оставляют свободную инкассаторскую сумку для ее заполнения и сдачи в очередной приезд инкассаторов, о чем здесь же строго конфиденциально договариваются без лишних свидетелей (зав. палаткой или продавец и ст. инкассатор).

Сдана выручка из кассы инкассаторам для зачисления на расчетный счет организации:
Дебет 57 Кредит 50. Зачислена выручка, сданная инкассаторам, на расчетный счет: Дебет 51 Кредит 57.

Операции по счету 57, как и по счету 55, отражают в журнале- ордере № 3; для этих целей используют специальные разделы журнала-ордера. Здесь фиксируют кредитовые обороты этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов.

По истечении месяца итоги оборотов переносят в установленном порядке в Главную книгу. Дебетовые обороты по этим счетам учитываются в ведомости №25.

Аналитический учет операций по данным счетам также ведут в ведомости №25. В ней выделяют раздел на каждый счет.

В пределах этих счетов каждая сумма денежных средств в пути и каждый вид прочих денежных средств фиксируются по отдельной строке, в которой в течение месяца отражают полное движение указанных средств с выведением остатков на конец месяца.

В конце месяца в журнале-ордере №3 подсчитывают кредитовый, а в ведомости №25– дебетовый обороты и выводят остаток на конец месяца по каждому счету, субсчету и аналитическому счету.

Итоговые записи оборотов по счетам 55, 57 в разрезе корреспондирующих счетов сверяют с данными других регистров, в которых имеются записи по этим счетам (формы №7, 2 и др.), а затем кредитовые обороты и их составляющие переносят в Главную книгу.