Учет денежных средств на специальных счетах в банках

До перехода на рыночные отношения денежные средства предприятий для различных видов деятельности хранились в банке на разных счетах: для нужд основной деятельности – на расчетном счете, для нужд капитальных вложений – на нескольких счетах в банке, на специальных счетах по разным видам деятельности.

Развитие рыночных отношений требовало повышения маневренности предприятий в использовании собственных средств.

Поэтому в целях совершенствования расчетов и стимулирования самостоятельности предприятиям было предоставлено право объединять в банке расчетные счета и специальные счета средств на капитальные вложения и хранить денежные средства для всех видов деятельности на одном объединенном счете.

Для предприятий, имеющих постоянно в обороте свободные средства, такой порядок оказался очень удобным и дал возможность значительно упростить взаимоотношения с банком. Что касается предприятий, не имеющих свободных денежных средств, то для них этот порядок оказался неудобным.

Поэтому определенная часть предприятий пока продолжает хранить денежные средства на специальные нужды на отдельных счетах в банке обособленно от расчетного счета.

Эти счета ведутся в составе синтетического счета 55 «Специальные счета в банках». На данном счете учитывают наличие и движение хранящихся в банке всех видов средств, предназначенных на целевые нужды.

К таким счетам относятся: аккредитивы и особые счета, средства по чековым книжкам, текущие счета для расчетов с населением за сельскохозяйственные продукты, принятые для продажи, специальные текущие счета по полученным бюджетным средствам, счета филиалов, прочие счета в банке.

Открытые в банке специальные счета в бухгалтерском учете по счету 55 группируются по следующим субсчетам:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета»;
  • 55-4 «Другие счета».

По первому субсчету ведут учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками в случае применения аккредитивной формы расчетов. На каждый выставленный аккредитив открывают отдельный аналитический счет с указанием конкретного назначения зачисляемых на него сумм.

При выставлении аккредитивов делают запись по дебету счета 55 в корреспонденции с расчетным счетом, валютным счетом или счетами кредитов банка.

По кредиту счета 55 отражается использование суммы аккредитивов (как правило, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), а также возврат неиспользованных остатков аккредитивов.

По второму субсчету учитывают денежные средства в чековых книжках. Чеки предназначены для безналичных расчетов. Чековые книжки выдаются под отчет лицам, которые производят
расчеты (экспедитор, механик и др.), и учитываются обособленно.

При получении чековых книжек счет 55 дебетуют в корреспонденции с расчетным счетом, валютным счетом или со счетами учета кредитов банка.

На суммы оплаченных банком чеков, предъявленных ему соответствующими организациями, счет 55 кредитуют в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На суммы возвращенных в банк чеков (оставшихся не- использованными) счет 55 будет корреспондировать со счетом 51 либо другим счетом учета денежных средств или кредитов банка (в зависимости от того, с какого счета получали чековую книжку).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (еще не предъявленным к оплате), остаются в качестве сальдо по субсчету 55-2 и это сальдо должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55, субсчет 2,в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету этого субсчета в корреспонденции со счетами 51, 52 или 50 (если на депозитный счет вносятся наличные деньги).

При возврате кредитной организацией сумм вкладов (окончании срока депозита) в учете делаются обратные записи с одновременным отражением сумм начисленных процентов за хранение денежных средств на депозитном счете.

По четвертому субсчету учитывают другие специальные счета, открытые в банках: счет денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и скот, прочие специальные счета.

Так, в хозяйствах, принимающих продукцию у населения для продажи, открываются отдельные текущие счета для расчетов с населением. Эти счета используют для обособленного учета денежных средств, принадлежащих населению.

Использовать денежные средства, причитающиеся населению за продукцию, на какие-либо иные цели, кроме расчетов с ним за сданные на продажу продукты и скот, запрещается.

В дебет счета записывают поступления денежных средств от заготовительных организаций в уплату за проданную продукцию граждан в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в кредит счета – суммы, полученные хозяйством в банке для выдачи их населению, в корреспонденции со счетом 50 «Касса».

На отдельных аналитических счетах по субсчету 4 счета 55 «Специальные счета в банках» учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений).

Это относится, в частности, к средствам, поступающим на содержание социальных учреждений (детский сад, ясли, профилакторий и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников.

Аналогичным образом на отдельных целевых счетах могут обособляться средства, полученные из различных целевых фондов, в порядке субсидий правительственных органов и т. д.

На отдельных аналитических счетах к счету 55 «Специальные счета в банках» отражают соответствующие операции филиалы, структурные единицы, входящие в состав предприятия и выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в учреждениях банка по месту их нахождения для осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.).

Обособленно на счете 55 учитывают наличие и движение средств в иностранной валюте.
Аналитический учет движения средств на балансовом счете 55 ведут раздельно по каждому открытому в банке счету или выставленному аккредитиву, полученной чековой книжке и т. п.

Кредитовые обороты по счету 55 учитывают в разрезе корреспондирующих счетов в журнале-ордере № 3, дебетовые обороты – в ведомости № 25.

В журнале-ордере на основании выписок банка фиксируют кредитовые обороты счета в разрезе корреспондирующих счетов. По истечении месяца итоговые суммы кредитовых оборотов и суммы, их составляющие, в установленном порядке записывают в Главную книгу.

В ведомости № 25 по счету 55 совмещаются учет дебетовых оборотов и аналитический учет. В ней для каждого аналитическо го счета выделяют необходимое количество строк с учетом предполагаемого числа операций за месяц.

По аккредитивам и чековым книжкам в ведомости ведут аналитический учет по каждому выставленному аккредитиву и полученной чековой книжке с использованием зарезервированных для данного субсчета строк.

По каждому аккредитиву указывают его конкретное назначение, сроки использования и другие необходимые данные. По мере использования средств аккредитивов и чековых книжек производят соответствующие записи в журнале-ордере №3 и одновременно в ведомости №25 делают отметку об использовании средств, т. е. отражают кредитовые записи.

Не использованные в отчетном месяце суммы средств по аккредитивам и чековым книжкам переносят в ведомость, открываемую на следующий месяц.

Кроме ведомости №25 по счету 55, 57 в конце журнала-ордера №3 ведут сводные таблицы аналитических данных. В них отражают сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту по каждому аккредитиву, чековой книжке, счету в банке, денежному переводу.

Учет по каждой номенклатуре аналитического учета ведут до полного использования, закрытия или возврата использованной суммы. Данные итогов этих таблиц должны соответствовать суммам в журнале-ордере формы №3 и ведомости формы №25.

Сверку оборотов по счету 55 с другими регистрами производят следующим образом. Кредитовый оборот счета 55 в журнале- ордере № 3 сверяют: по счету 50 – с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера №1, по счету 51 – журнала-ордера №2, по счету 60 – журнала-ордера №6 и т.д. Дебетовый оборот счета 55 в ведомостях № 25 сверяют: по счету 50 – с данными журнала- ордера №1, по счету 51 – журнала-ордера №2, по счету 60 – журнала-ордера №6, по счетам 66 и 67 – журнала-ордера №4, и т. д. Сальдо по счету 55 в ведомости №25 должно соответствовать остатку по выпискам банка.

Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)