Сущность налогового планирования

Налоговое планирование может носить смешанный характер.

В зависимости от уровня управления целесообразно выделить следующие уровни налогового планирования:

  • государственное налоговое планирование на уровне государства;
  • корпоративное налоговое планирование (корпоративный налоговый менеджмент) на уровне хозяйствующего субъекта, в том числе в рамках группы предприятий, индивидуального предпринимателя и самозанятого гражданина;
  • индивидуальное налоговое планирование на уровне физических лиц, домохозяйства.

В экономической литературе представлены различные определения налогового планирования на предприятии:

  • «целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование действующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей»;
  • «планирование себестоимости и расходов из прибыли с целью сокращения налоговых платежей по действующему законодательству»;
  • «извлечение дополнительных выгод предприятия путем гибкого применения существующего налогового законодательства» и другие определения.

В целом, можно выделить два основных аспекта определения налогового планирования.

Во-первых, соотношение понятий «налоговая минимизация» и «налоговая оптимизация».

Во-вторых, трактовка налогового планирования как законное или незаконное действие по регулированию уровня налоговой нагрузки.

Следовательно, основа налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права воздействовать на элементы налогов, устанавливаемых и регулируемых налоговым законодательством, для достижения наибольших налоговых выгод предприятия.

Являясь составной частью финансового менеджмента на предприятии,  налоговое планирование занимает специфичное место, поскольку налоговый аспект присущ каждой финансовой операции.

Следует различать:

  • как более широкое понятие «налоговое планирование», представляющее собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования. При этом будущее финансовое состояние кроме общепринятых включает показатель налогового бремени;
  • как более узкое понятие «планирование налогов», представляющее собой планирование и расчет на минимально допустимом для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов.

Сущность налогового планирования на предприятии заключается в обосновании стратегических целей развития и выбора наилучших способов их реализации, связанных с целенаправленной организацией налогового производства, бухгалтерского и налогового учета.

Цель налогового планирования заключается в построение эффективной системы управления производственной, финансовой, учетной деятельности, обеспечивающей исключение или снижение необоснованной переплаты налогов и начисления штрафных санкций, а также избежание банкротства за счет совершения крупных налоговых правонарушений

Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)