Структура НДС

Субъект налога (плательщики НДС) для таможенных целей – лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, определяемые в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения признается ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Предметом налога по умолчанию являются все товары, работы, услуги с учетом исключений, установленных НК РФ. Налоговые ставки (статья 164 НК РФ). При обложении НДС применяются ставки 0 %, 10 %, 20 %.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре:

  • экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру;
  • свободной таможенной зоны;
  • реэкспорта (товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо товаров ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада).

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов (ч. 2 ст. 164 НК РФ) при реализации:

  1. Продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного (за исключением масла пальмового); маргарина, жиров специального назначения, сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна; рыбы; фруктов и овощей и т.д.).
  2. Товаров для детей (трикотажных и швейных изделий; обуви (за исключением спортивной); детских кроваток, колясок; подгузников; канцелярских принадлежностей и товаров для учебы (тетрадей, счетных палочек, альбомов для рисования и черчения и т.п.).
  3. Периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного или эротического характера).
  4. Лекарственных средств и медицинских изделий отечественного и зарубежного производства.

Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в остальных случаях.

Налоговая база (ст. 160 НК РФ). В связи с тем, что ставки НДС адвалорные, то при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма:

  • таможенной стоимости этих товаров;
  • подлежащей уплате таможенной пошлины;
  • подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Исключение: при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, по подакцизным и неподакцизным товарам, ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Льготы по обложению НДС установлены статьей 150 НК РФ, которая содержит обширный перечень категорий товаров и определяет условия применения льготы по освобождению от обложения НДС. Конкретные виды товаров, освобождаемых от налогообложения, утверждаются Правительством РФ.

Условно все льготы можно разделить на несколько групп. Целевые льготы:

  1. Товары (за исключением подакцизных товаров), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ.
  2. Товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.
  3. Товары, перемещаемые в рамках международного сотрудничества РФ в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов.

Товарно-целевые льготы:

  1. Материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний.
  2. Все виды печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов.
  3. Незарегистрированные лекарственные средства, предназначенные для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтические стволовые клетки и костный мозг для проведения неродственной трансплантации.
  4. Расходные материалы для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации.

Товарные льготы:

  1. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства, а также сырье и комплектующие изделия, которые предназначены для производства указанных товаров.
  2. Культурные ценности, приобретенные государственными или муниципальными учреждениями, отнесенные к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ.
  3. Товары, произведенные в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ на основании международного договора.
  4. Технологическое оборудование (в том числе комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
  5. Необработанные природные алмазы.
  6. Валюта и ценные бумаги.
  7. Продукция морского промысла, выловленная и (или) переработанная рыбопромышленными предприятиями (организациями) РФ.
  8. Суды, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов.
  9. Гражданские воздушные суда (при условии регистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации), а также гражданские воздушные суда, зарегистрированные в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства.
  10. Авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия, предназначенные для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации гражданских воздушных судов, а также печатные издания, опытные образцы и (или) их составные части, необходимые для разработки, создания и (или) испытания гражданских воздушных судов и (или) авиационных двигателей.
Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)