Разработка бюджетного регламента
Бюджетный регламент – это установленный в организации порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней.
В ходе реализации бюджетного регламента:
- определяется бюджетный период (с какого месяца или квартала по какой составляются все виды бюджетов);
- по видам бюджетов, применяемых в компании, определяются минимальные бюджетные периоды (разбиение бюджетного периода на подпериоды: кварталы, месяцы, декады и т. п.);
- устанавливается регламент (порядок) разработки, представления первоначальных бюджетных форм ЦХО и их консолидации, то есть сроки
бюджетной отчетности, представления их ЦХО и корректировки; - определяется процедура оценки исполнения бюджета, анализа причин отклонений фактических значений от прогнозируемых ранее;
- устанавливается регламент разработки и консолидации скорректированных бюджетных форм;
- составляется положение о бюджетном регламенте (табл. 5).
В бюджетировании важен также бюджетный период, то есть период, на который составляются, корректируются бюджеты и за который осуществляется контроль их исполнения. Минимальный же бюджетный период представляет собой единицу измерения бюджетного периода (месяц, квартал, декада и т. д.).
Утверждается общий регламент бюджетирования, который включает в себя совокупность положений, описывающих нормы и правила для каждого этапа или процесса бюджетирования. В него могут входить: Положение о проектировании и утверждении финансовой структуры компании. Этот документ определяет ЦФО, закрепляет за ними ответственность за составление бюджетных планов и их реализацию;
Положение о бюджетной политике. Этот документ по своей сути является законодательным в рамках предприятия – это главный регламент бюджетирования. Он определяет основные принципы бюджетирования и пути их реализации; Положение о разработке регламента. Описывает процедуру планирования, форматы бюджетов, временной период, программу действий каждого из участников процесса бюджетирования.
