Бюджет материальных затрат
Для определения бюджета основных материалов используют два расчетных инструмента: технологическое нормирование и сравнительный анализ отчетов. Расчет потребности в материалах производится по формуле:
Плановая величина закупок в данном бюджетном периоде будет зависеть от отдельных видов сырья, материалов, комплектующих. Калькуляция бюджета закупок производится на основе следующей формулы:
Имея данные об объемах производства, можно приступить к разработке бюджета прямых материальных затрат.
Бюджет прямых материальных затрат и товарно-материальных ценностей по своему содержанию включает три составные части:
- бюджет (смета) основных материалов (потребность);
- бюджет запасов материалов на начало и конец бюджетного периода;
- бюджет закупок материалов.
Три части бюджета взаимосвязаны между собой: смета потребности основных материалов служит основой плана закупок материалов, запасы материалов являются составной частью плана закупок, все вместе используются для обоснования производственной программы.
Для составления годового бюджета прямых материальных производственных затрат необходима следующая информация:
- объем производства в единицах (штуках, метрах, килограммах, комплектах и т. п.);
- количество материалов, требующихся для изготовления единицы продукции (норма расхода);
- стоимость единицы каждого вида материалов.
С помощью этой информации определяются нормативные прямые материальные затраты на производство единицы продукции, которые, в свою очередь, устанавливают бюджетный уровень прямых материальных затрат и являются основой при разработке бюджета закупок прямых (основных) материалов.
Бюджет использования материалов служит основой для составления бюджета закупок материалов. Для составления бюджета закупок материалов необходимо предусмотреть образование переходящих запасов материалов на конец бюджетного периода, а при составлении бюджета делать поправку на уровень начальных запасов (то есть запасов на конец текущего периода).
Текущий запас необходим для обеспечения производства материалами на период между двумя очередными поставками (сроки и периодичность поставок оговариваются в договоре с поставщиками сырья и материалов). Он определяется при равномерных поставках как произведение среднедневного расхода материала на интервал времени между двумя очередными поставками:
При составлении бюджета закупок необходимо учесть ряд факторов, таких, как увеличение цен, скидки, условия коммерческого кредита, возможные заменители материалов, валютные курсы и т. д. Бюджет прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.
Методика составления исходит из следующего:
- все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
- прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;
- бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;
- объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
- бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.
Механизм составления широко применяется украинскими предприятиями, но качество составления оставляет желать лучшего (завышение расходных коэффициентов и т. д.). В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.
