Расследование хищений, совершаемых путем присвоения и растраты

Основанием для возбуждения уголовных дел о присвоении или растрате обычно являются заявления и материалы проверки (аудит, ревизия), содержащие признаки таких хищений:

• установление недостачи или излишков материальных ценностей (денежных средств) в значительных размерах;
• отпуск (вывоз) ценного имущества без оформления документов, задержание расхитителей с похищенным имуществом;
• обнаружение в складских, производственных, подсобных помещениях материальных ценностей, не отраженных в учетных документах;
• установление бестоварности отдельных операций с материальными ценностями, подлоги первичных документов и др.

Типичные ситуации начала расследования таковы: 

• Поступили материалы документальной ревизии, инвентаризации, проверки, содержащие сведения о крупной недостаче (излишках) преступного происхождения. Использование фактора внезапности практически исключено.
• Исходные сведения негласного характера поступили от оперативно-розыскных органов, выявивших преступную деятельность

ОПФ (задержание при транспортировке или реализации похищенного, заявление члена группы, решившего сотрудничать с правоохранительными органами). Использование фактора внезапности является дополнительным гарантом успеха расследования.

• Первичные данные, требующие проверки, содержатся в заявлениях должностных лиц, СМИ, граждан, указывающих на факты преступных манипуляций с государственным, акционерным, иным ценным имуществом.

Чаще всего дела о хищениях возбуждаются по материалам документальных ревизий. Если для возбуждения дела необходима проверка, она проводится следователем путем затребования дополнительных мате-риалов, объяснений либо дается поручение органам дознания.

Анализируя поступившие материалы, следователь должен выяснить:

• произведена ли ревизия или иная проверка с участием компетентных специалистов;
• соблюден ли порядок проверки, снимались ли остатки, отбирались ли образцы и др.;
• описаны ли в акте ревизии конкретные факты нарушений и проверены ли они надлежащим образом;
• рас-смотрены ли материалы проверки руководителями конкретной организации и каково их заключение;
• приложены ли подлинники соответствующих документов и объяснения виновных лиц.

При наличии признаков хищений необходимо возбудить дело и начать расследование.

В первой следственной ситуации большинство первоначальных процессуальных действий не опирается на фактор внезапности для виновных лиц.

Это, как правило, выемка и осмотр бухгалтерских и иных учетных документов, имеющих отношение к недостаче, излишкам либо содержащих признаки подделки; их изучение в совокупности с материалами ревизии; осмотр места происшествия, изъятие образцов сырья и продукции, данных лабораторных анализов, а также производственной документации, если создавались неучтенные излишки; допросы лиц, производивших ревизию или иную документальную проверку, других свидетелей; допросы материально ответственных лиц; обыски у подозреваемых по месту их жительства и работы, наложение ареста на имущество и вклады; допрос подозреваемых, назначение товароведческих, криминалистических, бухгалтерских и иных судебных экспертиз.

Во второй следственной ситуации необходимо использовать фактор внезапности, чтобы обезвредить всю группу расхитителей уже в ходе первоначальных следственных действий. Расследование лучше всего начать с криминалистической операции по задержанию преступников в момент вывоза, транспортировки, передачи или реализации похищенного имущества. Для данной ситуации оптимален следующий комплекс первоначальных следственных действий: задержание подозреваемых с поличным, обыск по месту работы и жительства расхитителей, обыск им транспортных средств и дач, наложение ареста на имущество и банковские вклады; осмотр сырья, полуфабрикатов, готовых изделий и товаров, являющихся предметом хищения; осмотр складских, подсобных, офисных помещений; выемка и анализ документов, отражающих (вуалирующих) преступные действия расхитителей; допрос свидетелей; назначение инвентаризаций, ревизий, аудиторских проверок, судебных экспертиз. Практически все эти действия и сопровождающие их оперативно-розыскные мероприятия имеют неотложный характер и должны информационно дополнять и поддерживать друг друга.

В третьей ситуации в зависимости от значимости и надежности поступившей информации, результатов ее доследственной проверки органом дознания и (или) следователем расследование начинается по схеме второй ситуации (если можно использовать фактор внезапности) или первой ситуации, сообразуясь с наличными обстоятельствами.

На первоначальном этапе план следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий должен быть сориентирован на проверку степени достоверности и уточнение фактических данных, послуживших основанием для возбуждения уголовного дела, на сбор недостающих сведений о членах организованной группы расхитителей, предупреждение попыток заинтересованных лиц и их коррупционных связей скрыть следы хищения, оказать противодействие расследованию.

Следственные версии базируются на исходной информации и выдвигаются для выяснения таких обстоятельств хищения, как способ, механизм, время, виновные лица, их роль в содеянном по каждому эпизоду, сумма похищенного и др.

При обнаружении недостачи (излишков) имущества могут быть выдвинуты и отработаны такие версии:

• хищение совершено организованной группой, состоящей из должностных лиц, бухгалтерских и других работников;
• хищение совершено материально ответственным лицом, возможно, с помощью соучастников;
• хищение совершено другими лицами (рядовыми работниками предприятия вместе с посторонними гражданами);
• недостача (излишки) стала результатом халатного отношения материально ответственного лица к своим служебным обязанностям (недополучение товаров, их ошибочный излишний отпуск, утрата документов) или должностного злоупотребления;
• недостача образовалась вследствие объективных причин (ненадлежащие условия хранения товара, порча от стихийных явлений и т.п.).

Конечно, в обязательном порядке выдвигаются и проверяются версии, которые вытекают из объяснений лица, ответственного за недостающее (излишнее) имущество. Остальные из вышеприведенных версий отрабатываются лишь при наличии к тому достаточных оснований.

Иногда присвоение или растрата маскируются инсценировкой кражи или пожара, на которые и пытаются списать недостачу. Поэтому, если поступило заявление о краже из магазина, склада, иного хранилища материальных ценностей или об уничтожении их огнем, необходимо проверять версию об инсценировке в целях сокрытия растраты или присвоения, в том числе путем производства следственного эксперимента, экспертного анализа зольных остатков. Если преступление совершено ОПФ расхитителей, расследование необходимо поручить специализированной следственно-оперативной группе (бригаде следователей).

План дальнейшего расследования должен предусматривать не только полную отработку всех выдвинутых версий, но и проверку вновь возникающих версий, в частности, о других, пока неизвестных эпизодах хищений, о передаче взяток должностным лицам, налаживании коррупционных связей. По многоэпизодным делам общий план должен содержать и взаимно увязывать планы расследования деятельности расхитителей по каждому эпизоду, содержать пункты, направленные на оперативно- розыскное, информационное обеспечение проводимых следственных действий, доведение до оперативников важной информации, полученной процессуальным путем.

Особенности производства отдельных следственных действий.

По делам рассматриваемой категории особое значение имеют бухгалтерские и иные учетные документы, в анализе которых следователю должны помочь специалисты разного профиля (бухгалтеры, экономисты, криминалисты и др.). Осмотр и следственное исследование документов направлены в первую очередь на то, чтобы оценить законность и полноту зафиксированных в них финансово-хозяйственных операций, степень отражения действительных фактов, установить, являются они подлинными или поддельными (полностью или частично).

С учетом вида предприятия (организации), где действовали расхитители, и складывающейся следственной ситуации анализируют следующие документы:

• отражающие нормативные положения, которые регламентируют деятельность предприятия, в том числе учредительные (при негосударственной форме собственности), а также договорные, бухгалтерско- учетные и банковские документы; акты ведомственного и иного контроля;
• сопровождающие конкретные производственные операции (накладные, счета-фактуры, ведомости, приемо-сдаточные акты и др.) и указывающие на ответственных лиц;
• косвенно связанные с интересующей следствие операцией (на получение упаковочных, вспомогательных материалов, тары на изготовленные изделия и т.п.);
• относящиеся к фиксации действий по вывозу, отгрузке, транспортировке похищенных материальных ценностей (накладные, пропуска на вывоз, путевые транспортные листы и др.);
• записи «черной» бухгалтерии, могущие содержаться и на электронных — компьютерных носителях.

Эти документы изучаются с точки зрения их соответствия действующим нормативным актам путем вторичной проверки, взаимного контроля и экономического анализа, методом сличения различных экземпляров одного документа, применения соответствующих технико- криминалистических средств.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается для разрешения вопросов в области бухгалтерского учета и отчетности. Ее предметом являются отраженные в бухгалтерских документах и учетных регистрах хозяйственные операции, ставшие предметом интереса следователя.

С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы обычно разрешаются такие вопросы: устранены ли противоречия между данными ревизии и обстоятельствами дела, а также между актами первоначальной и повторной ревизий; проверены и установлены ли факт и размер недостачи (излишков), а также время и место ее возникновения; проверена ли обоснованность списания сырья, материалов и готовой продукции в брак; проверен и определен ли размер материального ущерба; подтверждена или опровергнута правильность методики проведения документальной ревизии и проч.

Обыск по делам рассматриваемой категории производится, как правило, с целью обнаружить похищенное имущество, а также ценности, которые можно обратить в возмещение ущерба, причиненного расхитителями. Обыск может проводиться не только у обвиняемых, но и их родственников, близких знакомых. Важный объект поиска — записи «черной» бухгалтерии о суммах денег, подлежащих изъятию и распре-делению между расхитителями, доле каждого, о номерах документов, подлежащих уничтожению, исправлению или замене на сфальсифицированные, о сбытчиках похищенного имущества и др. Эти записи делаются в электронных и обычных записных книжках, ноутбуках, сотовых телефонах, из памяти которых можно почерпнуть ценнейшую информацию о преступных и иных связях расхитителей. Если «черная» бухгалтерия содержится в компьютерной базе данных ОПФ или служб безопасности фирм-конкурентов, то к обыску необходимо привлекать специалистов в области компьютерной техники.

Допрос свидетелей имеет свою специфику и зависит от того, в какую группу входит допрашиваемый. Первая группа — это граждане, которые сообщили о предполагаемом организованном хищении. Они обычно правдиво рассказывают обо всем, что им известно. Однако следует учитывать, что не исключены заинтересованность и недобросовестность, возникающие по самым различным причинам (от сугубо личных до корыстных). В этой связи их показания подлежат всесторонней проверке.

Вторая группа — лица, которые по своему служебному положению могут оказаться ответственными за попустительство хищениям.

Они всегда стремятся представить себя «жертвами» различных объективных обстоятельств, преувеличить степень вины уличенных в хищении, приводят причины, помешавшие им сделать это собственными силами.

Третья группа — работники, по своему служебному положению соприкасавшиеся с теми, кто совершил хищение. Они могут быть не осведомлены о содеянном, хотя им известны отдельные факты, значимые для раскрытия преступления. Это шоферы, грузчики, рядовые продавцы, бухгалтеры и др. Следует учитывать, что вследствие своего зависимого положения эти лица боятся давать правдивые показания, часто ссылаются на забывчивость, незнание тех или иных обстоятельств. Более сложна ситуация, когда они получали от расхитителей материальное вознаграждение за «дополнительные работы». Четвертая группа — материально ответственные и другие лица, отвечающие за недостачу или излишки, другие служебные нарушения. Выявленные факты они стараются объяснить так, чтобы избежать ответственности или хотя бы уменьшить ее. Не все их показания являются ложными. Сообщаемые ими сведения надо оценивать, сопоставляя с уже установленными фактами, детализировать и проверять в ходе расследования.