Проверка порядка совершения коммерческими банками операций с ценными бумагами

Аудит деятельности коммерческого банка на рынке ценных бумаг необходимо начинать с выяснения следующих общих положений:

• является ли кредитная организация эмитентом, владельцем ценных бумаг или профессиональным участником рынка ценных бумаг;
• имеется ли лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг и какие виды деятельности разрешаются лицензией.

В банковской системе уполномоченным органом по лицензированию профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг в соответствии с генеральной лицензией является ЦБРФ, который осуществляет лицензирование следующих видов профессиональной деятельности кредитных организаций на рынке ценных бумаг:

• брокерскую деятельность, за исключением операций с физическими лицами;
• брокерскую деятельность, включая операции с физическими лицами;
• дилерскую деятельность;
• деятельность по доверительному управлению ценными бумагами;
• депозитарную деятельность;
• клиринговую деятельность.

В ходе аудиторской проверки необходимо установить, какими лицензиями располагает коммерческий банк и не осуществляет ли он такие операции на РЦБ, на котором не имеет лицензию.

Коммерчески банки, являясь эмитентами, владельцами ценных бумаг, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, обязаны раскрывать определенную информацию по ценным бумагам:

1. Эмитенты, публично размещающие ценные бумаги, раскрывают такую информацию в форме:
   • ежеквартального отчета по ценным бумагам, который составляется по итогам квартала и в течение 30 дней предоставляется в Территориальное Управление, а также владельцам ценных бумаг эмитента по их требованию за плату, не превышающую накладных расходов по изготовлению отчета;
   • сообщения о существенных событиях и действиях, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента, перечень которых устанавливается законодательно (предоставляются в ЦБРФ, а также публикуются в печати не позднее 5 дней со дня осуществления события).
2. Владелец ценных бумаг раскрывает информацию в следующих случаях:

• вступление во владение 20 % и > любого вида эмиссионных ценных бумаг эмитента;
• увеличение или уменьшение своей доли владения до уровня, кратного каждым 5% свыше 20% любого вида ценных бумаг (не позднее пяти дней).

3. Профессиональный участник раскрывает информацию по ценным бумагам в следующих случаях:

• если он произвел в течение 1 квартала операцию с 1 видом ценных бумаг 1 эмитента, и количество ценных бумаг по этим операциям составляет не < 100% их общего количества;
• если он произвел разовую операцию с 1 видом ценных бумаг 1 эмитента, и количество ценных бумаг составляет не <15% общего количества.

• Предоставляется требуемая отчетность и информация.
• Внедрено соответствующее программное обеспечение для предоставления требуемой информации.
• Накапливаются сведения о ценах и котировках ценных бумаг на ОРЦБ в целях предоставления информации инвесторам.
• Обеспечивается публичное информирование инвесторов об их праве получения информации о рынке ценных бумаг, а также о порядке представления жалоб и заявлений инвесторов в соответствии с требованиями законов.

В ходе проверки аудитор должен сделать вывод о наличии или отсутствии в портфеле коммерческого банка ценных бумаг, которые могут быть признаны ничтожными. Ничтожность влекут за собой отсутствие обязательных реквизитов ценных бумаг.

В соответствии с нормативной базой ЦБРФ каждый коммерческий банк должен разработать свои внутрибанковские нормативы, регламентирующие деятельность коммерческого банка на рынке ценных бумаг:

• инвестиционная политика коммерческого банка;
• положение о брокерской деятельности;
• положение о дилерской деятельности;
• порядок формирования торгового и инвестиционного портфеля коммерческого банка и т.д.

Чтобы оценить аудиторский риск, объем аудиторской выборки, необходимо проанализировать структуру портфеля ценных бумаг в динамике за проверяемый период, и лишь после этого приступать непосредственно к проверке правильности совершения этих операций коммерческим банком и их отражение в учете.