Понятие и экспертные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
Бухгалтерская экспертиза является одним из видов судебных экономических экспертиз и широко применяется при осуществлении финансового контроля. Это обусловлено тем, что документами оформляются все хозяйственные операции непосредственно в момент и на месте их осуществления.
Данные бухгалтерского учета строго документированы, и первичные документы имеют юридическую силу.
Бухгалтерская экспертиза представляет собой род судебной экономической экспертизы, закрепленный в нормативных правовых актах МВД России, имеющий свои специфические задачи, объекты и методику исследования, изучающий (исследующий) содержания записей бухгалтерского учета.
Судебная бухгалтерская экспертиза – это процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом-экономистом, по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области бухгалтерского учета, поставленных перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.
Производство судебной бухгалтерской экспертизы осуществляется по составам экономических преступлений, предусмотренных следующими статьями УК РФ:
- ст. 159 «Мошенничество»;
- ст. 160 «Присвоение или растрата»;
- ст. 171 «Незаконное предпринимательство»;
- ст. 172 «Незаконная банковская деятельность»;
- ст.174 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем»;
- ст. 174.1 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления»;
- ст. 201 «Злоупотребление полномочиями».
Исходя из данных составов преступлений, могут формулироваться различные экспертные задачи.
Так, например, для составов преступлений, предусмотренных ст. 159, 174, 174.1 УК РФ, перед экспертом-экономистом могут ставиться следующие экспертные задачи:
- установление источников денежных средств, за счет которых была осуществлена та или иная операция по расчетному счету;
- установление направлений перечисления денежных средств, поступивших на расчетный счет от конкретного контрагента и/или по конкретному основанию;
- установление дальнейшего движения денежных средств, поступивших на расчетный счет от конкретного контрагента и/или по конкретному основанию.
По составам преступлений, предусмотренных ст. 160 УК РФ, могут быть поставлены следующие экспертные задачи:
- установление величины недостачи, образовавшейся у исследуемого лица за определенный период времени;
- установление величины задолженности по подотчетным суммам, образовавшейся у исследуемого лица перед организацией за определенный период времени.
По составам преступлений, предусмотренных ст. 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство» экспертная задача формулируется как установление суммы дохода исследуемого лица от осуществления незаконной предпринимательской деятельности.
По составам преступлений, предусмотренных ст. 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность» экспертной задачей является установление суммы дохода, полученного исследуемым лицом от осуществления незаконной банковской деятельности.Исходя из экспертных задач, лицом, назначающим производство судебной бухгалтерской экспертизы (следователем, прокурором или судьей), формулируется конкретный вопрос эксперту-экономисту в рамках конкретного уголовного дела и состава преступления, усматривающегося в действии подозреваемого или обвиняемого лица.
Также лицу, назначающему судебную бухгалтерскую экспертизу, необходимо определиться с предметом экспертизы и объектами, которые необходимо будет предоставить для производства экспертизы.
- Методика определения кредитоспособности при расчете агрегированных показателей
- Методика определения кредитоспособности Сбербанка России
- Объекты и общая методика финансово-кредитной экспертизы
- Понятие и экспертные задачи финансово-кредитной экспертизы
- Экспертное исследование НДФЛ
- Экспертное исследование УСН
- Экспертное исследование НДС
- Предмет и объекты судебной налоговой экспертизы
- Понятие и экспертные задачи судебной налоговой экспертизы
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу