Объекты и общая методика финансово-кредитной экспертизы

При решении первой группы экспертных задач – определение кредитоспособности заемщика согласно документам, представленным в банк и в налоговые органы, объекты исследования делятся на три группы: методические документы банка; документы, входящие в кредитное досье и документы, отражающие фактическую финансово-хозяйственную деятельность заемщика.

Банк создает собственную методику определения кредитоспособности заемщика, учитывающую особенности кредитной политики банка и в соответствии с этим предусматривающую определенные модели оценки кредитоспособности, показатели, нормативы и параметры кредитоспособности.

Эксперт должен проводить исследование исключительно на основании методики банка.

Исследование по вопросу определения кредитоспособности должно начинаться с описания кредитного договора. Используя документы юридического дела заемщика, эксперт устанавливает вид деятельности, основные реквизиты заемщика и отражает эти данные в заключении эксперта.

Основным этапом исследования кредитоспособности заемщика является определение его финансового положения.

Перечень показателей, используемых для анализа финансового положения заемщика, и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от вида заемщика, его сферы деятельности, а также задач анализа.

Анализ финансовых коэффициентов подразумевает под собой расчет коэффициентов ликвидности, оборачиваемости, финансовой устойчивости и рентабельности.

Однако эксперту необходимо владеть не только техникой их исчисления, но и способностью понимать используемую информацию, а также умением аналитически интерпретировать полученные результаты, которые следует отражать в тексте заключения.

Набор коэффициентов, порядок расчета и норматив определяются каждой методикой в отдельности. При этом следует учитывать, что оптимальные значения коэффициентов устанавливаются в зависимости от вида и отраслевой специфики деятельности заемщика.

После расчета финансовых коэффициентов определяется кредитный рейтинг заемщика на основании той модели оценки, которая заложена в методике банка.

Нередко для оценки финансового положения физических лиц используются скоринговые модели. Сущность кредитного скоринга состоит в том, что каждый параметр оценки кредитоспособности заемщика получает балльную оценку. К таким параметрам относятся профессия, стаж работы, семейное положение, число иждивенцев, возраст и др.

Оценка чистых активов является важным показателем финансового состояния заемщика. Она показывает наличие у организации активов, не обремененных обязательствами.

При этом данный показатель рассчитывается банками независимо от организационно-правовой формы предприятия.

Методика исследования кредитоспособности заемщика может включать перечень дополнительных количественных показателей, которые позволяют скорректировать уровень кредитоспособности в сторону увеличения или уменьшения.

При этом выбор конкретных показателей и их расчет осуществляются экспертом в соответствии с порядком, согласно которому действовал кредитный инспектор при оценке кредитоспособности заемщика, и который отражен в профессиональном суждении.

• Отдельной категорией факторов, содержащихся в методиках банков и используемых ими при оценке кредитоспособности, является набор так называемых субъективных факторов (качественная оценка кредитоспособности заемщика), которые можно разделить на следующие группы:

  • сведения о деятельности организации на рынке (анализ сферы бизнеса, отраслевых особенностей, специализации на видах продукции, конкурентное положение и т. п.);
  • сведения о кредитной истории организации (характеристика опыта работы заемщика по кредитам, займам и расчетам с государством и контрагентами и пр.);
  • сведения о качестве управления, деловой репутации и вовлеченности организации в судебные разбирательства.

Задачей экспертов-экономистов при производстве финансовокредитных экспертиз является определение характера и степени влияния искаженных заемщиком данных о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии на фактический уровень кредитоспособности.

В силу того что заемщик никак не может повлиять на субъективные факторы, экспертами они не исследуются. Однако при итоговой оценке кредитоспособности заемщика эксперту необходимо учесть значения субъективных факторов в качестве исходных данных из профессионального суждения.

Вопросы, касающийся определения кредитоспособности на основании документов, представленных заемщиком в банк и в налоговые органы, решается экспертом аналогично друг другу, за исключением того, что в первом случае в качестве исходной информации используется бухгалтерская отчетность, представленная в банк, во втором – из налоговой инспекции.

Вопрос, касающийся определения расхождений в показателях бухгалтерской отчетности, решается экспертом путем сравнения уровня кредитоспособности заемщика, рассчитанного по документам, поданным в банк и в налоговые органы.

По результатам сравнения эксперт описывает расхождения в комплектах бухгалтерской отчетности и указывает их влияние на уровень кредитоспособности заемщика.

Вопрос, касающийся определения отражения залогового имущества на балансе предприятия-заемщика (залогодателя), предполагает исследование имущества организации и (или) залоговой стоимости, которое выступает в качестве обеспечения по кредиту.

Данная задача относится к предмету бухгалтерской экспертизы. Однако подобный вопрос ставится на разрешение финансово-кредитной экспертизы, поскольку указанные обстоятельства влияют на кредитоспособность заемщика и возможность получения им кредитных средств в случае, если механизм совершения кредитного преступления заключается во внесении искаженных данных заемщиком в документы, подтверждающие наличие залогового имущества по кредитному договору.

Методика исследования по определению отражения залогового имущества на балансе залогодателя заключается в следующем.

На первоначальном этапе эксперт исследует договор залога, определяет предмет залога и условия его предоставления. При этом эксперт должен учитывать, что внутренней политикой банка может быть предусмотрено ограничение по определенным видам залога.

На следующем этапе эксперт исследует регистры бухгалтерского учета залогодателя, отражающие наличие имущества, выступающего в качестве залога, и сопоставляет их с перечнем залогового имущества, прилагаемого к договору залога.

При решении второй группы экспертных задач ― определение несоответствий порядка оценки кредитоспособности заемщика, осуществленной кредитным инспектором, методическим документам банка, эксперт устанавливает соответствие порядка формирования и ведения кредитного досье.

В том числе оценки финансового состояния и хозяйственного положения заемщика, производимой в рамках формирования кредитного досье, а также контроля над соблюдением установленных договорными отношениями условий кредитования требованиям нормативных и методических документов банка, регламентирующих процедуры кредитования и оценки возможностей заемщика выполнить свои обязательства в рамках кредитных правоотношений.