Обстоятельства изменения налоговой ответственности
При возникновении ответственности за совершение налогового правонарушения выделяются различные обстоятельства, изменяющие налоговую ответственность, представленные на рис. 2.12.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, включают в себя:
- отсутствие события налогового правонарушения;
- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
- совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;
- истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (3 года).
При наличии хотя бы одного из указанных обстоятельств лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, охватывают следующие:
- совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в СМИ и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
- совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
- выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом:
- письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным государственным органом в пределах своих компетенций (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа);
- мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, выступают:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Штраф может быть уплачен добровольно; в противном случае – взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке.
Размер штрафа при наличии хотя бы одного обстоятельства:
- смягчающего ответственность – уменьшается не меньше чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным НК РФ;
- отягчающего ответственность – увеличивается на 100 %.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Пени (в отличие от штрафов) могут быть взысканы с налогоплательщика/ налогового агента принудительно в бесспорном порядке.
Таким образом, налоговое законодательство предоставляет налогоплательщикам и налоговым агентам круг прав и обязанностей. Неисполнение возложенных обязанностей обусловливает совершение налоговых правонарушений и преступлений, ответственность по которым регулируется нормами: НК РФ, КоАП РФ, ТК РФ и УК РФ.
- Объекты обложения страховыми взносами
- Плательщики страховых взносов
- Соблюдение сроков выплаты зарплаты работникам
- Аутстаффинг
- Основные направления оптимизации НДФЛ
- Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ
- Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ
- Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ
- Социальные налоговые вычеты по НДФЛ
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу