Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Объект налогообложения НПД

Объект налогообложения НПД

Налог на профессиональный доход (НПД), так называемый налог на доходы самозанятых граждан («налог на самозанятых»), является новым налоговым режимом, действующим в рамках эксперимента до 31.12.2028 г. включительно.

НПД регулируется не НК РФ, а Федеральным закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»».

Предназначение НПД – создание людям благоприятных условия для легализации доходов от самозанятости. Эксперимент вводился поэтапно (табл. 3.6).

Администрирование НПД производится посредством мобильного приложения «Мой налог».

Заявление о постановке на учет / снятии с учета, сведения из паспорта гражданина РФ, фотография ФЛ формируются с использованием «Мой налог».

При этом документы/ информация, сведения, направленные налоговым органом ФЛ через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки и/ или уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.

Лица, имеющие право применять НПД:

ФЛ (граждане РФ или других государств), осуществляющие деятельность без регистрации ИП (за исключением видов деятельности, требующей обязательной регистрации ИП);
ИП, наряду с другими режимами налогообложения.

Налоговой новацией является то, что НПД не требует, но и не запрещает регистрации в качестве ИП, хотя предпринимательская деятельность осуществляется.

Применение НПД несет в себе следующие преимущества (табл. 3.7).

Объект налогообложения НПД

Не вправе применять НПД лица, которые осуществляют:

реализацию подакцизных товаров и товаров;
перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и/или иных подобных нужд;
добычу и/или реализацию полезных ископаемых;
предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
оказание услуг по доставке товаров с приемом/ передачей платежей за указанные товары в интересах других лиц
без применения продавцом товаров контрольно-кассовой техники;
налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили предельный уровень 2,4 млн. руб.

Объект налогообложения НПД представлен на рис. 3.14.

Объект налогообложения НПД

Доходы признаются по кассовому методу.

Не признаются объектом налогообложения НПД следующие доходы:

получаемые в рамках трудовых отношений и в натуральной форме;
от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды/ найма жилых помещений);
государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду/ наем жилых помещений;
от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и/или иных подобных нужд;
от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов, долей в уставном/ складочном капитале организаций, паев в кооперативах и паевых инвестиционных фондах;
от уступки/ переуступки прав требований;
от ведения деятельности в рамках договоров: простого товарищества, о совместной деятельности, доверительного управления имуществом;
от оказания/ выполнения ФЛ услуг/ работ по гражданско-правовым договорам, если заказчиками услуг/ работ выступают работодатели указанных ФЛ или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад.

Также не признаются объектом НПД доходы от арбитражного управления, оценочной и адвокатской деятельности, деятельности медиатора и нотариуса, занимающегося частной практикой.

Предыдущая статья Обстоятельства изменения налоговой ответственности Следующая статья Объекты налогообложения и их виды

Статьи по теме